2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-05-28)

发布时间：2021-05-28

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.交易性金融资产账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.权益法下长期股权投资享有被投资单位实现的净利润确认的投资收益

D.因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础

E.因提供债务担保而确认的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项BD均产生可抵扣暂时性差异。选项E，因提供债务担保而确认的预计负债，应该作为永久性差异来处理，不产生暂时性差异。

2、2018年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（）万元。【客观案例题】

A.560

B.630

C.700

D.800

正确答案:C

答案解析:2017年设备应计提的折旧=8000÷10=800（万元），年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备=8000-800-6300=900（万元）。2018年设备应计提的折旧=6300÷9=700（万元）。

3、长江公司2018年度应确认递延所得税负债为（　）万元。【客观案例题】

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

正确答案:B

答案解析:应确认递延所得税负债的金额＝（160＋150）×25%＝77.5（万元）

4、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致形成非暂时性差异的是（）。【单选题】

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。

5、下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现

B.企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益

D.资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定

E.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，企业确认的递延所得税资产，应以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.以到岸价格为计税依据
B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据
C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据
D.以海关审定的成交价格为计税依据
答案：B
解析：
增值税计税依据是关税完税价格与关税之和。
（2015年）个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（　）

A.支付给生产经营从业人员的工资
B.业主家庭支出
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品
答案：B
解析：
与生产经营收入无关的其他支出不允许税前扣除。
某公司当前普通股股价为16元/股，每股筹资费用率为3%，其上年度支付的每股股利为2元.预计股利每年增长5%，今年的股利将于近期支付，则该公司保留盈余的资金成本是（　）。

A.17.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.21%
答案：B
解析：
保留盈余资金成本＝预计下年每股股利/每股市价＋股利年增长率＝2×（1＋5%）/16＋5%＝18.13%。
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2018年有关经营业务如下：
（1）全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。
（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。
（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。
（4）全年发生财务费用700万元，其中含2018年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。
（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费170万元，拨缴工会经费48万元。
（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。
（8）2018年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。
（其他相关资料：假定该卷烟厂当年应纳增值税为3566.38万元；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56%、定额税率为150元/标准箱；不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

2018年卷烟厂实现的会计利润为（ ）万元。

A.188.5
B.1112.5
C.1104.86
D.1468.89
答案：D
解析：
会计利润=26000-5350-1100-1300-700-250+260-14635-1456.11=1468.89（万元）。

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