2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-05-31)

发布时间：2021-05-31

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十三章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

2、下列事项发生后，应计入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。【多选题】

A.将购进货物用于职工个人福利

B.将原材料用于对外投资

C.退回已销售货物应冲销的销项税额

D.因管理不善导致原材料被盗

E.原材料霉烂变质

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目；选项C，冲销的销项税额计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”的借方。

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

4、下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是（）。【单选题】

A.住房公积金

B.非货币性福利

C.工会经费

D.辞退福利

正确答案:D

答案解析:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。

5、A公司为一上市公司。2017年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2017年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2019年12月31日A公司估计的100名管理人员的离开比例为10%。假设剩余90名职员在2019年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则因为行权A公司应确认的资本公积（股本溢价）金额为（）元。【单选题】

A.36000

B.300000

C.306000

D.291000

正确答案:C

答案解析:在等待期内确认的管理费用，即“资本公积-其他资本公积”的金额=100×（1-10%）×100×30=270000（元）。所以计入“资本公积-股本溢价”科目的金额=90×5×100+270000-90×100×1=306000（元）。本题相关的账务处理：借：银行存款 45000 资本公积—其他资本公积 270000 贷：股本 9000 资本公积—股本溢价 306000

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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