2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-12-14)

发布时间：2021-12-14

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列经济事项中，可能需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理的有（）。【多选题】

A.不涉及损益的资产负债表日后事项

B.涉及损益的资产负债表日后调整事项

C.不涉及损益的前期重要差错调整

D.涉及损益的会计估计变更

E.涉及损益的前期重要差错更正

正确答案:B、E

答案解析:资产负债表日后调整事项，涉及损益类的科目用以前年度损益调整科目核算，选项B正确；前期差错更正，采用追溯重述法，涉及损益类的科目用以前年度损益调整科目核算，选项E正确。

2、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。【多选题】

A.固定资产报废取得的现金

B.全额支付用于生产的机器设备价款

C.支付应由无形资产负担的职工新酬

D.经营租赁收到的租金

E.收到返还的增值税款

正确答案:A、B、C

答案解析:投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。选项A、B和C属于投资活动产生的现金流量；选项D和E属于经营活动产生的现金流量。

3、下列一般纳税人应通过“应交税费一一应交增值税(减免税款)”科目核算的有（）。【多选题】

A.当期收到的出口退税额

B.取得退还的增量增值税留抵税额

C.当期直接减免的增值税额

D.用加计抵减额抵减的应纳增值税额

E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额

正确答案:C、E

答案解析:企业对于当期直接减免的増值税，借记”应交税费——应交増值税(减免税款)“科目，货记损益类相关科目，选项c正确；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记”应交税费一应交増值税(减免税款)“科目，货记管理费用等科目，选项E正确。

4、在其他条件一定的情祝下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.债券期限越长，其发行价格就越接近面值

B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高

C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低

D.债券的面值越大，其发行价格就越高

正确答案:A

答案解析:平价发行，债券期限不影响发行价格。溢价或折价发行，债券期限越长，发行价格越偏离面值。选项A错误。

5、以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（）。【单选题】

A.支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益

B.收到补价的以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益

D.支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

正确答案:B

答案解析:收到补价的，以换出资产的公允价值为基础计量的，应当以换出资产的公允价值减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。选项B错误。

6、甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（）万元。【客观案例题】

A.54

B.60

C.66

D.48

正确答案:D

答案解析:甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年确认投资收益金额=（200-50 x80%）x30%=48（万元），选项D正确。

7、合并报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，下列属于控制基本要素的有（）。【多选题】

A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

B.投资方将被投资方纳入合并报表

C.投资方拥有被投资方50％以上的股权

D.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报

E.投资方拥有对被投资方的权力

正确答案:A、D、E

答案解析:控制的定义包含以下三项基本要素：①投资方拥有对被投资方的权力；②因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；③有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

8、下列资产中，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试的有（）。【多选题】

A.持有待售的处置组

B.使用寿命不确定的非专利技术

C.土地使用权

D.企业合并所形成的商誉

E.在建工程

正确答案:B、D

答案解析:资产无论是否存在减值迹象，每年年末至少应进行减值测试的有:①企业合并形成的商誉②使用寿命不确定的无形资产；③尚未达到预定用途的无形资产。

9、甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本是（）。【客观案例题】

A.8.14％

B.7.14%

C.10.14%

D.11.14％

正确答案:C

答案解析:普通股的资本成本=2/28+3%=10.14%。

10、采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。【单选题】

A.实收资本

B.短期借款

C.固定资产

D.应付票据

正确答案:D

答案解析:销售百分比法下，经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2016年)华兴股份有限公司因经营管理不善造成亏损，未弥补的亏损达公司实收股本总额的1/4，公司董事长李某决定在2008年4月6日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境，2008年4月1日，董事长李某发出召开2008年临时股东大会通知，内容如下，为讨论解决本公司面临的亏损问题，凡持有股份10万股以上的股东直接参加临时股东大会，小股东不必参加临时股东大会。股东大会如期召开，有90名股东出席会议。会议议程为两项：（1）讨论解决公司经营所遇困难问题的措施。（2）改选公司监事2人。经讨论，大家认为目前公司效益太差，无扭亏希望，于是，通过表决，80名股东同意解散公司。会后，未出席股东大会的小股东黄某认为公司的上述行为侵犯了其合法权益，遂向法院提起诉讼。
根据《公司法》规定，下列关于华兴公司解散的说法中，正确的有（ ）。

A.临时股东大会作出有关华兴公司解散的决议，必须经出席会议的股东2/3以上通过
B.临时股东大会作出有关华兴公司解散的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过
C.临时股东大会作出有关华兴公司解散的决议，必须经出席会议的股东过半数通过
D.有关华兴公司解散的决议，只能由股东大会作出
E.有关华兴公司解散的决议，股东大会和临时股东大会均可作出
答案：B,E
解析：
（1）选项ABC：股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经“出席会议”的股东所持表决权“2/3以上”（≥2/3）通过。（2）选项DE：对公司解散作出决议属于股东大会职权，临时股东大会和股东大会年会均可作出决议。
（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
答案：B
解析：
机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）
位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）万元。

A.15
B.17
C.21
D.53
答案：C
解析：
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加=210×（7%+3%）=21（万元）。
关于土地增值税优惠政策，下列说法错误的有（　）。

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值税按规定计税
B.对个人销售商铺暂免征收土地增值税
C.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税
D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税
E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的予以免税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税
答案：A,B,D
解析：
选项A，转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免税；选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税，销售商铺不适用该优惠政策；选项D，房地产开发企业将开发产品对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。

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