2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-03-17)

发布时间：2020-03-17

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定

D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

正确答案:C、E

答案解析:选项A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。

2、企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（　　）。【单选题】

A.总资产报酬率

B.资本收益率

C.已获利息倍数

D.净资产收益率

正确答案:B

答案解析:选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标。

3、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.发生的日常修理费用通常应当费用化

B.发生的大修理费用应当费用化

C.发生的装修费用支出应当费用化

D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应当资本化

E.发生的更新改造支出应当资本化

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益；选项C，固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益。

4、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额

B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量

C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率

D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回

E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，固定资产和无形资产等属于资产减值准则所规范的资产，其减值一经计提，在以后持有期间不得转回。

5、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

正确答案:A

答案解析:内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。

6、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。【单选题】

A.320

B.400

C.240

D.160

正确答案:A

答案解析:2015年合并利润表因该事项应列示的营业成本=400×80%=320（万元）。

7、长江公司筹资后2016年的息税前利润是（　　）万元。【客观案例题】

A.

B.

C.

D.280

正确答案:D

答案解析:

8、甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　　）。【单选题】

A.调减2015年度当期管理费用100万元

B.调增2015年当期未分配利润75万元

C.调减2015年年初未分配利润67.5万元

D.调增2015年年初未分配利润67.5万元

正确答案:D

答案解析:调增年初未分配利润的金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。

9、针对上述事项3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的有（　　）。【客观案例题】

A.确认其他综合收益20万元

B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元

C.确认营业外收入20万元

D.确认投资收益20万元

正确答案:C

答案解析:取得长期股权投资时初始投资成本为300万元，应确认营业外收入=800×40%-300=20（万元），选项C正确。

10、甲公司2015年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为（　　）万元（不考虑利息费用的影响）。【客观案例题】

A.

B.72.6

C.152.6

D.117.8

正确答案:D

答案解析:甲公司2015年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=15.2（甲公司与丁银行债务重组利得）+（380—300）（抵债资产视同处置影响损益金额）+22.6（甲公司与乙公司债务重组利得）=117.8（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于长期借款的表述中，正确的有（ ）。

A.长期借款以摊余成本与实际利率进行后续计量
B.长期借款的利息费用一般计入到“在建工程”.“财务费用”.“制造费用”等科目
C.到期一次还本付息的长期借款每期计提的利息计入到“长期借款——应计利息”科目
D.长期借款的期限一定要是一年以上
E.长期借款没有借款期限的约束
答案：A,B,C,D
解析：
选项E，长期借款是企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上（不含1年）的各项借款，是有借款期限约束的。
甲市刘某违反《治安管理处罚法》，被乙市公安分局给予拘留10天的处罚，刘某不服向乙市公安局申请复议，乙市公安局将处罚结果更改为罚款200元。刘某不服向法院提起行政诉讼。对此案有管辖权的法院有（）。

A.乙市中级人民法院
B.甲市刘某所在地基层人民法院
C.乙市公安分局所在地基层人民法院
D.乙市公安局所在地基层人民法院
E.甲市中级人民法院
答案：C,D
解析：
本题考核行政诉讼的管辖。行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
关于我国关税的分类，下列说法正确的有（ ）。

A.按征税对象进行分类，可将关税分为从量税.从价税
B.按征税标准分类，可将关税分为进口关税.出口关税和过境关税
C.按征税性质分类，可将关税分为普通关税.优惠关税和差别关税
D.按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒
E.一般意义上的差别关税主要分为加重关税.反补贴关税.报复关税.反倾销关税等
答案：C,D,E
解析：
选项A，按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税；选项B，按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。
下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是( )。

A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税
B.以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税
C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税
D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税

答案：D
解析：
选项AD:纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B:纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算;未分别核算的,一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。选项C: 纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。

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