2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-02-25)
发布时间:2020-02-25
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、根据职工提供服务的受益对象,黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是( )万元。【客观案例题】
A.248.25
B.138.25
C.
D.98.25
正确答案:C
答案解析:2015年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额=60+60×(2%+1.5%+10%)+10×6÷12+10×4.8÷12+50×0.5×(1+13%)+150=255.35(万元)。
2、甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为债权投资核算。该债券公允价值520万元(不考虑交易费用),面值为500万元,每半年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%,采用实际利率法摊销,则甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额为( )万元。【单选题】
A.10.4
B.15.4
C.4.6
D.20.0
正确答案:B
答案解析:甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额=20-4.6=15.4(万元),分录如下:
3、采用售后回购方式销售商品时,回购价格与原销售价格之间的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“( )”科目。【单选题】
A.未确认融资费用
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.财务费用
正确答案:C
答案解析:售后以固定价格回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,借方记入“财务费用”科目,贷方记入“其他应付款”科目。
4、下列关于其他债权投资的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.其他债权投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.其他债权投资持有期间取得的利息,应当计入投资收益
C.资产负债表日,其他债权投资应当以公允价值计量,且公允价值变动计入其他综合收益
D.其他债权投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入留存收益
正确答案:D
答案解析:其他债权投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。
5、2015年6月30日,甲公司自行研发成功一项无形资产,满足资本化条件的研发支出80万元,不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用,预计使用寿命为10年,采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素,则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是( )万元。【单选题】
A.28
B.26
C.30
D.10
正确答案:C
答案解析:该项无形资产对当期利润总额的影响金额=不满足资本化条件的研发支出20+形成无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备[(80-80/10/2)-70]=30(万元)。
6、上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是( )万元。【客观案例题】
A.104
B.
C.—157
D.
正确答案:C
答案解析:
7、甲公司对与乙公司的债务重组时,应作的会计分录正确的有( )。【客观案例题】
A.借:应付账款 4520000
B.借:主营业务成本 3000000
C.借:应付账款 4000000
D.借:应付账款 4520000
正确答案:B、D
答案解析:以非货币性资产抵偿债务,视为将抵债资产处置,故甲公司应确认收入同时结转产品成本,相关会计处理为:
8、下列关于存货跌价准备的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提
B.当存货的可变现净值大于其账面价值时,可按可变现净值调整存货的账面价值
C.企业应当合理地计提存货跌价准备,不得计提秘密准备
D.结转发生毁损存货的成本时,应相应结转其已计提的存货跌价准备
正确答案:B
答案解析:选项B,存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量,如果成本高于可变现净值,应当计提存货跌价准备,将存货的账面价值调整为可变现净值;如果成本低于可变现净值,不需要进行调整。
9、甲公司适用的企业所得税税率为25%,2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )。【单选题】
A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75
正确答案:A
答案解析:2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),固定资产账面价值大于计税基础,应确认的递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元)。
10、长江公司筹资后2016年的每股收益是( )元/股。【客观案例题】
A.
B.
C.
D.
正确答案:A
答案解析:每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见
C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托
D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询
E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
(1)执业期间,买卖委托人的股票、债券;
(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或利用执业之便,谋取其他不正当的利益;
(3)允许他人以本人名义执业;
(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;
(5)其他违反法律、行政法规的行为。
B.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育.专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照4800元定额扣除
D.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月
E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月
B.在资产购建过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
C.在资产购建过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用资本化
D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序,借款费用应继续资本化
E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断,借款费用应继续资本化
【知识点】 借款费用的概念和内容,借款费用的概念和内容
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