2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-04-10)

发布时间：2020-04-10

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（　　）。【单选题】

A.110.00万元、0.56万元/公斤

B.107.25万元、0.56万元/公斤

C.110.00万元、0.55/公斤

D.107.25万元、0.55/公斤

正确答案:A

答案解析:原材料入账价值=100+5+5=110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。

2、针对上述事项（4），2015年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（　　）万元。【客观案例题】

A.260.0

B.

C.

D.

正确答案:A

答案解析:企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产产品，按照市场售价确认“主营业务收入”金额=520×0.5=260（万元）。

3、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定

D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

正确答案:C、E

答案解析:选项A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。

4、下列有关营业税改征增值税试点会计处理的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业发生的技术维护费应按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等科目

B.增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目直接全额抵减

C.?“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示

D.因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计入“资本公积”科目

E.增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“递延收益”科目

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额；选项C，“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；选项D，试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

5、根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是（　　）。【客观案例题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:B

答案解析:[（ebit-20）×（1-25%）-15]/（80+360/6）=[（EBIT-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15]/80

6、下列关于公司收缩的表述中，错误的有（　　）。【多选题】

A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性

B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响

C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式

D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等

E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题

正确答案:A、B、D

答案解析:分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战；资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响；公司合并不属于公司收缩的方式。所以选择选项A、B、D。

7、乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（　　）万元。【单选题】

A.6100

B.6120

C.5900

D.5820

正确答案:B

答案解析:本月材料成本差异率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）。

8、企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（　　）。【单选题】

A.总资产报酬率

B.资本收益率

C.已获利息倍数

D.净资产收益率

正确答案:B

答案解析:选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标。

9、下列项目中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（　　）。【多选题】

A.已发行的可转换公司债券

B.当期回购的普通股

C.已发行的认股权证

D.已派发的股票股利

E.已分拆的股票

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。

10、甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金净流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（　　）万元。已知：（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783]【单选题】

A.182.3

B.142.3

C.242.3

D.282.3

正确答案:C

答案解析:净现值=-200-200/（1+8%）-200/（1+8%）2+150×[（p/a，8%，13）-（p/a，8%，3）]=242.3（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
B.乙企业应代收代缴的消费税16.5万元
C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元
D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税2.5万元
E.乙企业应代收代缴消费税15万元
答案：C,E
解析：
本题考查委托加工的计税和扣税规则。委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人的除外）代收代缴消费税，乙企业代收代缴的消费税=（260+25）/（1-5%）×5%=15（万元）。委托加工收回后，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需要缴纳消费税，同时委托加工环节的已纳消费税可以扣除。甲企业销售时应纳的消费税=350×5%-15×70%=7（万元）。提示：纳税人外购应税消费品，然后再进行委托加工的，受托方在代收代缴消费税时，可以扣除委托方外购应税消费品的已纳消费税，但是需要提供委托方外购应税消费品的增值税专用发票，本题并没有提及，所以这里不需要考虑。
（2016年）下列事项中，应计入其他综合收益的有（　　）。

A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益
B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分
C.因持有外币其他权益工具投资确认的汇兑差额
D.外币财务报表折算差额
E.因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额
答案：B,C,D,E
解析：
选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。
根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是(　)。

A.行政机关不得对公民、法人或其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定
B.执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或滞纳金
C.对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除
D.行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行
答案：C
解析：
本题考核行政强制执行。（1）行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定。这是人性化的规定，对象仅指居民生活。所以选项A错误。（2）执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或滞纳金，选项B中的“应当”表述错误。（3）行政机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行。但是，情况紧急的除外。即尊重当事人的休息权，防止搞“突然袭击”和扰民，但也不是绝对的，紧急情况除外。所以选项D错误。
下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( ) 。

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款
B.债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款
C.债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款
D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款
答案：C
解析：
企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除: ( 1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的; (2) 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的; (3) 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的; (4) 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的; (5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的; (6) 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签