2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-06-15)

发布时间：2020-06-15

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2015年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额100万元，2015年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设2015年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2015年度该两份劳务合同应确认的收入为（　）万元。【单选题】

A.120

B.180

C.60

D.无法确定

正确答案:A

答案解析:第一份合同应确认收入120万元。企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。第二份合同应确认收入0万元。已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

2、甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（　　）万元。【单选题】

A.15.0

B.13.5

C.-15.0

D.-13.5

正确答案:C

答案解析:应调整2015年净损益的金额=-（100-80）×（1-25%）=-15（万元），即调减净损益15万元。

3、根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益

B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

D.如果一项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失

E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，企业发生的交易或者事项导致承担了一项负债又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，如经营租赁方式租入的固定资产发生的可予以资本化的改良支出，其计入长期待摊费用；选项E，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

4、下列项目中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（　　）。【多选题】

A.已发行的可转换公司债券

B.当期回购的普通股

C.已发行的认股权证

D.已派发的股票股利

E.已分拆的股票

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。

5、长江公司筹资后2016年的利润总额是（　　）万元。【客观案例题】

A.440

B.245

C.225

D.520

正确答案:B

答案解析:2016年利润总额=280-20-360/120×100×5%=245（万元）。

6、母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的会计分录可能有（　　）。【多选题】

A.借记“资产处置收益”项目，贷记“固定资产——原价”项目

B.借记“存货”项目，贷记“固定资产——原价”项目

C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产——原价”项目

D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产——原价”项目

E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产——原价”项目

正确答案:A、E

答案解析:当期内部交易的固定资产，首先应将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵消：（1）一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产借：营业收入（本期内部交易销售方销售商品确认的收入）　贷：营业成本（本期内部交易销售方销售商品结转的成本）　　　固定资产——原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）（2）一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产借：资产处置收益　贷：固定资产——原价将本期多提折旧抵销借：固定资产——累计折旧（本期多提折旧）　贷：管理费用

7、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（　　）。【单选题】

A.110.00万元、0.56万元/公斤

B.107.25万元、0.56万元/公斤

C.110.00万元、0.55/公斤

D.107.25万元、0.55/公斤

正确答案:A

答案解析:原材料入账价值=100+5+5=110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。

8、长江公司筹资后2016年的息税前利润是（　　）万元。【客观案例题】

A.180

B.200

C.260

D.280

正确答案:D

答案解析:预计息税前利润=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（万元）。

9、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。【单选题】

A.320

B.400

C.240

D.160

正确答案:A

答案解析:2015年合并利润表因该事项应列示的营业成本=400×80%=320（万元）。

10、2015年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是（　　）万元。【客观案例题】

A.464

B.472

C.476

D.444

正确答案:A

答案解析:2015年年末长期股权投资账面余额=300+（800×40%—300）+[（100+50+60+80）—（530— 480）/5 — （120 — 100）]×40%+100×40%=464（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2013年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为1200元/辆。该客运公司退货应获得车船税退税（ ）元。

A.2100
B.2400
C.3000
D.3300
答案：A
解析：
已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
客运公司应获车船退税额=3×1200×7÷12=2100（元）。

【知识点】 其他
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年度和2019年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2018年8月30日，甲公司与丁公司签订股权购买合同，合同约定：以2018年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股面值为1元的本公司股票作为对价，收购丁公司持有的乙公司60%股权。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
（2）2019年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
丙公司2019年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
（3）2019年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为200万元，成本为140万元，未计提存货跌价准备。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2019年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品的款项。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。
（4）乙公司2019年实现净利润3000万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动。
其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

根据资料（1），购买日产生的合并商誉为（ ）万元。

A.4800
B.6600
C.5400
D.3600
答案：C
解析：
商誉=6000×6.3-54000×60%=5400（万元）。
某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。

A.305.44
B.308.44
C.691.20
D.694.09
答案：D
解析：
每条进口卷烟确定比例税率的价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，适用比例税率为56%，该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

【知识点】 其他

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