2019年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2019-12-11)

发布时间：2019-12-11

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2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（　　）万元。【单选题】

A.312

B.160

C.93

D.72

正确答案:D

答案解析:外部融资额=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）。

1、2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（　　）。【单选题】

A.金融资产入账价值为1000万元

B.应确认递延所得税负债24万元

C.金融资产计税基础为996万元

D.应确认递延所得税资产24万元

正确答案:B

答案解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债=（1100-1004）×25%=24（万元），选项B正确，选项C和D错误。

1、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（　　）。【多选题】

A.以可变现净值计量的金融资产

B.以重置成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

正确答案:C、D、E

答案解析:企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1、企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.应交的罚款和滞纳金

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

正确答案:A、C、E

答案解析:选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

1、根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，发出存货计价方法包括（　　）。【多选题】

A.一次加权平均法

B.后进先出法

C.个别计价法

D.先进先出法

E.移动加权平均法

正确答案:A、C、D、E

答案解析:根据相应准则规定，发出存货的计价方法包括先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。

1、长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（　　）万元。【客观案例题】

A.-16

B.2320

C.40

D.1200

正确答案:C

答案解析:合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×60%=40（万元）。

1、与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（　　）。【多选题】

A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金

B.能够调动各方面节约费用的积极性

C.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围

D.不受现有费用项目的限制

E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应案

正确答案:A、B、D

答案解析:零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。选项A、B、D正确。选项C是弹性预算法的特点。选项E是滚动预算法的特点。

1、长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　　）万元。【客观案例题】

A.1187.5

B.1275.0

C.1225.0

D.1237.5

正确答案:D

答案解析:2017年度资产负债表中所有者权益净增加额=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（万元）。

1、2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（　　）万元。【客观案例题】

A.800

B.2400

C.1920

D.2360

正确答案:B

答案解析:长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值=200×12=2400（万元）。

1、长江公司2017年度应确认所得税费用为（　　）万元。【客观案例题】

A.337.5

B.412.5

C.375.0

D.425.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=425-90+160×25%=375（万元）。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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