2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-05-06)

发布时间：2020-05-06

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（　　）。【单选题】

A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理

B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目

C.年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目

D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目

正确答案:D

答案解析:盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

2、下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

3、甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正确的有（　　）。【客观案例题】

A.借：应付账款　　　　　　 4520000　　 贷：库存商品　　　　 　　　　 3000000　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 494000　　　　 营业外支出——债务重组利得　　　　1026000

B.借：主营业务成本　　　　 3000000　　 贷：库存商品　　　　　　　　 3000000

C.借：应付账款　　　　　　　　4000000　　 贷：其他业务收入　　　　　 　 3800000　　　　 营业外收入——债务重组利得　　　 200000

D.借：应付账款　　　　　　　4520000　　 贷：主营业务收入　　　 　　　　 3800000　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 494000　　　　 营业外收入——债务重组利得　　　　 226000

正确答案:B、D

答案解析:以非货币性资产抵偿债务，视为将抵债资产处置，故甲公司应确认收入同时结转产品成本，相关会计处理为：借：应付账款　　　　　　　4520000　 贷：主营业务收入　　　 　　　　 3800000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 494000　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　 226000借：主营业务成本　　　　 3000000贷：库存商品　　　　　　　　 3000000

4、甲公司2015年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为（　　）万元（不考虑利息费用的影响）。【客观案例题】

A.37.8

B.72.6

C.152.6

D.117.8

正确答案:D

答案解析:甲公司2015年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=15.2（甲公司与丁银行债务重组利得）+（380—300）（抵债资产视同处置影响损益金额）+22.6（甲公司与乙公司债务重组利得）=117.8（万元）。

5、2015年度长城公司应确认的投资收益总额是（　　）万元。【客观案例题】

A.133

B.141

C.124

D.123

正确答案:D

答案解析:2015年度应确认投资收益=事项1[-1+（14.12×10-1.2）-（12.4-0.4）×10]+事项3{[（100+50+60+80）-（530-480）/5-（120-100）]×40%}=123（万元）。

6、甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1350万元。则2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（　　）万元。【单选题】

A.354.5

B.375.5

C.275.5

D.252.5

正确答案:D

答案解析:年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1500-1400=100（万元）；无销售合同部分材料可变现净值=（1650-450-82.5）×20%=223.5（万元），成本=1500×20%=300（万元），无销售合同部分期末存货跌价准备余额=300-223.5=76.5（万元），本期应计提存货跌价准备=76.5-100×20%=56.5（万元）；有合同部分材料可变现净值=1350-450×80%-82.5×80%=924（万元），成本=1500×80%=1200（万元），有合同部分存货跌价准备余额=1200-924=276（万元），本期应计提存货跌价准备=276-100×80%=196（万元）；因此2015年应计提存货跌价准备=56.5+196=252.5（万元）。

7、下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（　　）。【多选题】

A.权益乘数

B.市净率

C.产权比率

D.每股营业现金净流量

E.现金比率

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B反映上市公司特殊财务分析；选项D反映获取现金能力。

8、长江公司筹资后2016年的利润总额是（　　）万元。【客观案例题】

A.440

B.245

C.225

D.520

正确答案:B

答案解析:2016年利润总额=280-20-360/120×100×5%=245（万元）。

9、上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是（　　）万元。【客观案例题】

A.104

B.123

C.—157

D.143

正确答案:C

答案解析:该业务影响2015年度利润总额的金额=事项1[—1+（14.12×10—1.2）—（12.4—0.4）×10]+事项3[初始投资成本调整计入营业外收入（800×40%—300）+（100+50+60+80）—（530—480）/5—（120—100）]×40%]=143（万元）。

10、下列关于公司收缩的表述中，错误的有（　　）。【多选题】

A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性

B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响

C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式

D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等

E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题

正确答案:A、B、D

答案解析:分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战；资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响；公司合并不属于公司收缩的方式。所以选择选项A、B、D。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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