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问答题
甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)2019年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。 甲公司2019年12月31日确认递延所得税负债的金额为37.5万元。 (2)2019年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的175%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下: ①2019年12月31日无形资产的账面价值为2300万元,累计摊销额为100万元; ②2019年12月31日确认递延所得税资产的金额为287.5万元。 (3)2019年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2017年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,该商誉初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2019年12月31日未确认递延所得税的影响。 (4)甲公司的C建筑物于2017年12月30日购入并直接用于对外出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日,已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司会计处理如下: ①甲公司2019年确认递延所得税负债贷方发生额为100万元; ②甲公司2019年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5)甲公司2019年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2019年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。 甲公司2019年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。 要求: (1)根据事项(1)至(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的会计处理办法。 (2)计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
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考题
甲公司2011年度利润总额为1000万元,其中本年度国债利息收入100万元,已计入营业外支出的税收滞纳金10万元。递延所得税资产年初数为12万元,年末数为10万元;递延所得税负债年初数为18万元,年末数为15万元。适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他事项,甲公司2011年度的所得税费用为( ) 万元。A.250B.226.5C.227.5D.245
考题
甲公司适用企业所得税税率为25%,2014年度利润总额为600万元,其中本年度国债利息收入6万元,无其他纳税调整事项,则该公司2014年度的所得税费用为()万元。
A:498B:400C:148.5D:150
考题
境内某居民企业甲公司2012年实现销售收入3000万元,年度利润总额1o00万元,已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核,发现以下事项: (1)利润总额中包括从境内乙公司(适用的企业所得税税率为15%)分回的税后投资收益200万元; (2)利润总额中包括甲公司转让未到期的国债,取得的转让收益25万元; (3)在计算利润总额时,新产品研究开发费用80万元已计人管理费用扣除; (4)在计算利润总额时,业务宣传费200万元已计入销售费用扣除; (5)在计算利润总额时,甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除; (6)在计算利润总额时,甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知:甲公司适用的企业所得税税率为25%。 要求: 根据上述资料,计算甲公司2012年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。
考题
东远公司1998年经税务机关核实亏损20万元。1999年度该公司利润总额为200万元,无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33%,1999年度该公司应纳所得税额为( )万元。A.46B.59.4C.66D.72.6
考题
阳光公司2007年经税务机关核实亏损40万元。2008年度该公司利润总额为400万元,无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为25%,2008年度该公司应纳所得税税额为( )万元。A.70B.90C.100D.110
考题
甲公司2010年度利润总额为210万元,其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元;当年的营业外支出中,有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元,年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元,年末数为35万元。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。要求:(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
考题
远发公司2019年1月初所有者权益构成情况为:实收资本10000万元,资本公积2000万元,盈余公积2000万元,未分配利润800万元。2019年度实现利润总额5800万元(其中包括国债利息收入200万元),适用的企业所得税税率为25%,无其他调整事项。则2019年12月31日远发公司可供分配利润为( )万元。A.5200
B.5150
C.5000
D.4760
考题
甲公司2019年度实现利润总额为900万元,适用的企业所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额30万元,期末余额50万元,递延所得税负债期初余额90万元,期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元,递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为( )万元。A.650
B.665
C.640
D.675
考题
某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元,应纳税所得额为480万元,影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。A.128
B.112
C.125
D.120
考题
甲公司2019年度实现净利润为1000万元,其他债权投资期末公允价值上升100万元,甲公司适用的所得税税率为25%,未发生其他影响所有者权益变动的事项。则甲公司2019年度利润表中综合收益总额为( )万元。A.1000
B.1100
C.1075
D.1025
考题
甲公司2019年度实现利润总额2000万元,其中国债利息收入为120万元,实际发生业务招待费300万元,按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。无其他纳税调整事项,甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司2019年应交所得税的金额为( )万元。A.475
B.500
C.470
D.395
考题
甲公司适用的所得税税率为25%,2018年实现利润总额1 000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元,发生可抵扣暂时性差异80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2018年应交所得税为( )万元。A.250
B.295
C.205
D.255
考题
甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为200万元,发生的可抵扣暂时性差异为40万元,均影响会计利润,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算,甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为( )万元。A.50
B.60
C.35
D.20
考题
某公司2016年经税务机关核实亏损20万元,2017年度该公司利润总额为120万元,无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为25%。则该公司2017年应纳所得税额为()万元。A、25B、30C、50D、75
考题
单选题2019年甲公司实现利润总额210万元,包括:2019年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2019年的所得税费用为()万元。A
52.5B
55C
57.5D
60
考题
单选题甲公司2015年度实现利润总额为500万元,无其他纳税调整事项,经税务机关核实的2014年度亏损额为380万元,该公司2015年度应缴纳的企业所得税税额为()万元,其适用的所得税税率为25%。A
125B
30C
165D
39.6
考题
单选题甲公司全年实现利润总额120万元,其中包括国债利息收入18万元,税收滞纳金12万元,超标的业务招待费10万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税,则M公司本年所得税费用为( )万元。A
31B
26.25C
26D
30
考题
多选题甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下。甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元,权益法核算确认的投资收益为200万元,甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中,正确的有( )。A2019年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2019年度应交所得税为2350万元D2019年度应交所得税为2450万元
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%,2017年实现利润总额1000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元,发生可抵扣暂时性差异80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2017年应交所得税为()万元。A
250B
295C
205D
255
考题
多选题甲公司2019年度利润总额为1300万元,当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元,因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元,因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有()。A甲公司2019年度净利润为1150万元B甲公司2019年度应交所得税为500万元C因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用D转回递延所得税负债会减少所得税费用
考题
单选题A公司2013年年初存在上年度未弥补亏损100万元,2013年度实现利润总额200万元,已知A公司适用25%的所得税税率,则A公司2013年度应交税费——应交所得税为()万元。A
50B
25C
75D
100
考题
单选题某国有企业转让国有资产的产权,并按照规定将净收益全额上缴财政。2013年度,该企业实现的利润总额为3000万元,其中转让国有资产产权实现的利润总额为l000万元;适用的所得税税率为25%。如果不考虑其他因素的影响,该企业的应纳所得税额为()万元。A
1000B
750C
500D
250
考题
单选题某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元,应纳税所得额为480万元,影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。A
128B
112C
125D
120
考题
单选题2015年度某企业实现利润总额为960万,当年应纳税所得税额为800万元,适用的所得税率为25%,当年影响所得税费用的递延所得税负债得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元A
25OB
240C
150D
200
考题
单选题2019年甲公司适用的所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额120万元,递延所得税负债余额10万元,当年利润总额为580万元,以前年度未弥补亏损180万元,交易性金融资产期末公允价值下降100万元,超标业务招待费10万元,超标广告费40万元。从2020年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2019年度甲公司所得税费用应确认()万元。A
187.5B
137.5C
147.5D
82.5
考题
问答题境内某居民企业甲公司2019年实现销售收入3000万元,年度利润总额1000万元,已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核,发现以下事项: (1)利润总额中包括从境内乙公司(适用的企业所得税税率为15%)分回的税后投资收益200万元; (2)利润总额中包括甲公司转让未到期的国债,取得的转让收益25万元; (3)在计算利润总额时,新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除; (4)在计算利润总额时,业务宣传费200万元已计入销售费用扣除; (5)在计算利润总额时,甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除; (6)在计算利润总额时,甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。 已知:甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求: 根据上述资料,计算甲公司2019年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。
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