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甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（）万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
B.220
C.217.25
D.237
参考答案
参考解析
解析：2017年年末计提折旧金额＝（9 600－120）/40/12×11＝217.25（万元）。
更多 “甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（）万元。 A.240 B.220 C.217.25 D.237” 相关考题
考题
（2018年）甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（ ）万元。A.240
B.220
C.217.25
D.237
考题
甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。A.240
B.220
C.217.25
D.237
考题
甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 30 日购入一栋 写字楼，取得增值税专用发票注明的价款为 3 100 万元，增值税税额为 279 万元，支付相 关税费 150 万元。甲公司当日即用于对外出租，该写字楼预计使用寿命为 40 年，预计净残 值为 130 万元，预计清理费用 1 万元，甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租 金为 400 万元（不含税，税率为 9%），当年租金于年末一次结清，假定甲公司对于租金只在 年末收取时进行会计处理。甲公司对房地产采用成本模式进行后续计量。2021 年 12 月 31 日写字楼的可收回金额为 2 900 万元，假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化， 不考虑其他因素。
要求：编制 2019 年至 2022 年与投资性房地产有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
考题
2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。
（3）编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。
（4）编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。
考题
（2018年）甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。A.240
B.220
C.217.25
D.237
考题
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
编制出售固定资产的会计分录。
考题
2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
考题
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
考题
甲公司将一栋写字楼经营租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×17年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2×12年8月31日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×17年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10％提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，假定2×17年1月不提折旧。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。A、10550B、1055C、8950D、895
考题
单选题甲公司于2017年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账成本为10000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2019年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12000万元，甲公司适用的所得税税率为15%。则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A
0B
625C
500D
375
考题
单选题甲公司是从事房地产开发的公司，2015年12月31日，甲公司将一栋新建成的写字楼出租给乙公司使用，甲公司将其作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。假设这栋写字楼的成本为7200万元，按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。经营租赁合同约定，租赁期3年，乙公司每月等额支付甲公司租金40万元，不考虑其他因素，对于上述事项，2016年度关于甲公司会计处理中，不正确的是()。A
每月计提的折旧金额为30万元B
每月确认其他业务成本的金额为30万元C
2016年度其他业务收入的金额为480万元D
该投资性房地产影响甲公司2016年1月份营业利润的金额为40万元
考题
问答题2009年6月，甲公司计划外购一栋写字楼出租给华新公司，并与华新公司签订了经营租赁合同。合同约定，甲公司自写字楼购入之日起将其出租给华新公司。购入写字楼共支付价款及各项税费12000000元。甲公司将该栋写字楼确认为投资性房地产。并采用成本模式进行后续计量。假设甲公司按直线法计提写字楼的折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。按照经营租赁合同，华新公司每月支付给甲公司租金80000元。要求：根据上述资料编制甲公司的会计分录。
考题
单选题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，年租金为90万元，按月支付。该写字楼成本为300万元，已计提折旧30万元，已使用1年，预计尚可使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。2012年2月28日租赁合同到期，甲公司收回该写字楼并对其进行改扩建，改扩建完成后继续用于对外出租，预计年租金将至少提高10万元。2012年9月30日改扩建工程完工，共发生资本化支出161万元。当日与丙公司继续签订租赁合同，租赁期开始日为10月1日，至2015年9月30日租赁期满，每季度支付租金30万元。该写字楼改扩建完成后，预计尚可使用年限为11年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，关于该项投资性房地产，说法不正确的是（ ）。A
该项写字楼的改扩建支出应予以资本化，记入“投资性房地产-在建”B
改扩建完成后，该项写字楼的入账价值为396万元C
2012年应计入其他业务成本的金额为9万元D
2012年因该项投资性房地产影响营业利润的金额为31万元
考题
问答题甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2010年12月28日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋写字楼整体出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期为2年，年租金为2000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。2011年12月31日，甲公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。2012年末租赁期届满后，为了提高租金收入，甲公司决定对写字楼进行改扩建，于当日正式开工，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给丙公司，租期为1年。2013年7月1日改扩建完工，共发生资本化支出10000万元，全部以银行存款支付。2013年末该写字楼的公允价值为85000万元，2014年7月1日租赁期满，甲公司将该投资性房地产予以出售，取得价款90000万元。 要求（金额以万元为单位）：（1）编制2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。 （2）编制2011年末该投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时的会计分录。 （3）编制甲公司对写字楼进行改扩建的相关分录。 （4）编制该写字楼处置时的会计分录。
考题
单选题甲公司将外购的一栋写字楼出租给乙公司，甲公司已将该栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。该栋写字楼的实际成本为720万元，甲公司按直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为0，则甲公司每月计提的折旧额是 ( )A
36万元B
20万元C
12万元D
3万元
考题
问答题甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
考题
单选题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2016年6月30日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼原价为20000万元，预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。出租时已经使用了5年。假定当日该写字楼的公允价值为18000万元，2016年12月31日该写字楼的公允价值为23000万元。不考虑其他因素，则2016年12月31日甲公司该项写字楼的账面价值和计税基础分别为()万元。A
18000, 20000B
18000, 15000C
23000, 15000D
23000, 14500
考题
问答题甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
考题
问答题甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
考题
单选题甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。A
240B
220C
217. 25D
237
考题
单选题甲公司于2017年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2017年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。A
-45B
45C
200D
800
考题
问答题甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
考题
问答题2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：
（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
考题
单选题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，年租金为90万元，按月支付。该写字楼成本为300万元，已计提折旧30万元，已使用1年，预计尚可使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。2012年2月28日租赁合同到期，甲公司收回该写字楼并对其进行改扩建，改扩建完成后继续用于对外出租，预计年租金将至少提高10万元。2012年9月30日改扩建工程完工，共发生资本化支出161万元。当日与丙公司继续签订租赁合同，租赁期开始日为10月1日，至2015年9月30日租赁期满，每季度支付租金30万元。该写字楼改扩建完成后，预计尚可使用年限为11年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，关于该项投资性房地产业务的处理，不正确的是（）。A
该项写字楼的改扩建支出应予以资本化，记入投资性房地产--在建B
改扩建完成后，该项写字楼的入账价值为396万元C
2012年应计入其他业务成本的金额为9万元D
2012年因该项投资性房地产影响营业利润的金额为31万元
考题
单选题甲公司于2015年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。A
-75B
75C
200D
800
考题
单选题甲公司2017年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。至2019年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，甲公司已经完成当年年末结转。不考虑其他因素，甲公司应调整2019年资产负债表中未分配利润的金额为( )万元。A
519.75B
577.5C
693D
770
考题
问答题甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，协议约定，甲公司将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，计算甲公司2016年12月31日递延所得税负债的余额。
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