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A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（　）。

A.A公司应调增“以前年度损益调整”100万元
B.A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元
C.A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元
D.A公司应调增“累计折旧”100万元

参考答案

参考解析
解析：本题属于企业发现的以前年度的会计差错，应该按照前期差错更正的原则处理，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。
按照错误的处理，会计上未计提折旧，因此期末账面价值X大于计税基础（X－50），形成应纳税暂时性差异，因此错误的处理为：
借：所得税费用 12.5
　　贷：递延所得税负债 12.5
正确的处理，需要对固定资产计提折旧，分录为：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 100
　　贷：累计折旧 100
正确的处理后，账面价值（X－100），小于计税基础（X－50），形成可抵扣暂时性差异50万元，因此更正分录为：
借：递延所得税负债 12.5
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5
借：递延所得税资产 12.5
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5
因此，应调增“以前年度损益调整”100－12.5－12.5＝75（万元）；调减“递延所得税负债”12.5万元；调增“递延所得税资产”12.5万元，调增“累计折旧”100万元。
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考题 B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（　　）万元。A.7.5 B.20 C.12.5 D.-7.5
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考题 A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。A.2016年计提的折旧额为100万元 B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元 C.2016年确认递延所得税收益20万元 D.会计估计变更影响2016年净利润－60万元
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考题 A 公司适用的所得税税率为25%。2×18 年4 月1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10 年调整为6 年。上述管理用固定资产系2×15 年12 月购入，成本为1000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10 年。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A.2×18 年计提的折旧额为100 万元 B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元 C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元 D.会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元
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考题 甲公司于2×15年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。 要求：计算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。
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考题 单选题甲公司2×18年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2×16年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2×16年应计提折旧120万元，2×17年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取盈余公积，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×18年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A 270B 81C 202.5D 121.5
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考题 多选题企业适用的企业所得税税率均为25％，假定不存在其他的纳税调整事项，下列关于递延所得税的会计处理正确的有（）。A甲公司2×13年发生经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产500万元B乙公司2×13年年初购入设备一台，在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1500万元，为此确认递延所得税资产375万元C丙公司2×13年年初以2000万元购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×13年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元D丁公司2×13年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2×13年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税资产150万元
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考题 单选题20×1年1月1日，甲公司对管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为380万元（与税法规定相同）。按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×1年计提的折旧额为500万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于该项会计估计变更的处理中，不正确的是（）。A 对当期损益的影响金额为-500万元B 多计提的120万元折旧应调整应交所得税30万元C 将20×1年度增加的折旧120万元计入当期损益D 多计提的120万元折旧应确认相应的递延所得税资产30万元
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考题 单选题A公司适用的所得税税率为25%。2017年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2014年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　　）。A 2017年计提的折旧额100万元B 2017年按照税法规定计算折旧额100万元C 2017年确认递延所得税收益20万元D 会计估计变更影响2017年净利润60万元
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考题 单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日一项开始计提折旧的固定资产，按照会计准则规定计提折旧210万元，按照税法规定计提折旧110万元。则2017年有关所得税会计处理表述正确的是（　　）。A 纳税调整减少应纳税所得额100万元B 应纳税暂时性差异为100万元C 确认递延所得税负债25万元D 确认递延所得税收益25万元
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考题 单选题甲公司适用的所得税率为25%，2018年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2016年6月购买取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2016年应计提折旧100万元，2017年应计提折旧200万元（假设均与税法折旧规定相同）。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2017年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为（　　）万元。A 202.5B 180C 200D 270
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考题 单选题甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2×13年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2×13年应计提折旧40万元.2×14年应计提折旧160万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年度所有者权益变动表"本年数"中"年初未分配利润"项目应调减的金额为（）万元。A 200B 150C 135D 160
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考题 单选题甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记()。A 递延所得税负债30万元B 递延所得税负债5万元C 递延所得税资产30万元D 递延所得税资产5万元
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考题 单选题甲公司在2017年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2017年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（　　）。A 预计使用年限变更按会计估计变更处理B 折旧方法变更按会计政策变更处理C 2017年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D 2017年因该项变更应确认递延所得税资产30万元
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考题 问答题甲公司2014年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。要求：（答案金额单位用“万元”表示）（1）计算甲公司2014年应交所得税。（2）编制甲公司涉及所得税的会计分录。
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考题 单选题A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司在2019年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2019年该固定资产计提折旧350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折旧方法与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（　　）。A 预计使用年限变化按会计估计变更处理B 折旧方法变化按会计政策变更处理C 2019年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D 2019年因该项变更应确认递延所得税资产30万元
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考题 单选题甲公司2012年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的贷方余额为50万元（由固定资产引起）；年末该固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（）万元。A 1485B 1460C 1410D 1510
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考题 单选题A公司2008年实现利润总额为1000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元(假定均为固定资产产生);年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。A公司2008年的净利润为万元。A 670B 686.5C 719.5D 753.5
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考题 单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2018年1月1日，将管理用固定资产的预计使用年限由20年改为10年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按照新的折旧方法计提折旧，2018年的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。甲公司2018年不正确的会计处理是（　）。A 固定资产的预计使用年限由20年改为10年，按会计估计变更处理B 固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计政策变更处理C 将2018年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益D 该业务2018年度应确认相应的递延所得税资产30万元
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