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拟建项目有关数据资料如下:
1.项目建设期为1年,运营期为6年,项目建设投资为7480万元,包含500万可抵扣进项税,全部为自有资金,均形成固定资产。残值率为4%,折旧年限10年,固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1年投入流动资金500万元,全部为自有资金,流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60元/吨,增值税率17%。在运营期间,正常年份每年的经营成本(不含进项税额)为800万元,单位产品进项税额为4元/吨,增值税附加税率为10%,所得税率为25%。
4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%,经营成本为正常年份的75%,以后各年均达到设计生产能力。
<1> 、列式计算每年固定资产折旧费、回收固定资产余值。
<2> 、列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。
<3> 、列式计算计算期第2年的调整所得税。
<4> 、列式计算运营期最后1年的净现金流量。
计算结果保留两位小数。
1.项目建设期为1年,运营期为6年,项目建设投资为7480万元,包含500万可抵扣进项税,全部为自有资金,均形成固定资产。残值率为4%,折旧年限10年,固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1年投入流动资金500万元,全部为自有资金,流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60元/吨,增值税率17%。在运营期间,正常年份每年的经营成本(不含进项税额)为800万元,单位产品进项税额为4元/吨,增值税附加税率为10%,所得税率为25%。
4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%,经营成本为正常年份的75%,以后各年均达到设计生产能力。
<1> 、列式计算每年固定资产折旧费、回收固定资产余值。
<2> 、列式计算每年应交纳的增值税和增值税附加。
<3> 、列式计算计算期第2年的调整所得税。
<4> 、列式计算运营期最后1年的净现金流量。
计算结果保留两位小数。
参考答案
参考解析
解析:1. 每年固定资产折旧费=(7480-500)×(1-4%)÷10=670.08(万元)
回收固定资产余值=(7480-500)×4%+670.08×(10-6)=2959.52(万元)
2.第2年:
增值税=50×60×60%×17%-50×60%×4-500=-314(万元)<0,不纳增值税
增值税附加=0
第3年:
增值税=50×60×17%-50×4-314=-4<0,不纳增值税
增值税附加=0
第4年:
增值税=50×60×17%-50×4-4=306(万元)
增值税附加=306×10%=30.6(万元)
第5-7年:
增值税=50×60×17%-50×4=310(万元)
增值税附加=310×10%=31(万元)
3.计算期第2年:调整所得税=[50×60×60%-(800×75%+670.08)]×25%=132.48(万元)
4.运营期最后1年
现金流入=50×60×(1+17%)+2959.52+500=6969.52(万元)
调整所得税=[50×60-(800+670.08)-31]×25%=374.73(万元)
现金流出=800+4×50+310+31+374.73=1715.73(万元)
净现金流量=6969.52-1715.73=5253.79(万元)
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2.第2年:
增值税=50×60×60%×17%-50×60%×4-500=-314(万元)<0,不纳增值税
增值税附加=0
第3年:
增值税=50×60×17%-50×4-314=-4<0,不纳增值税
增值税附加=0
第4年:
增值税=50×60×17%-50×4-4=306(万元)
增值税附加=306×10%=30.6(万元)
第5-7年:
增值税=50×60×17%-50×4=310(万元)
增值税附加=310×10%=31(万元)
3.计算期第2年:调整所得税=[50×60×60%-(800×75%+670.08)]×25%=132.48(万元)
4.运营期最后1年
现金流入=50×60×(1+17%)+2959.52+500=6969.52(万元)
调整所得税=[50×60-(800+670.08)-31]×25%=374.73(万元)
现金流出=800+4×50+310+31+374.73=1715.73(万元)
净现金流量=6969.52-1715.73=5253.79(万元)
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