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单选题
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A
风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B
在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
C
计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
D
如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
参考答案
参考解析
解析：
计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
更多 “单选题进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A 风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果C 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小D 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据” 相关考题
考题
单选题在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。A
调查期后发生的长期负债的变化B
重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C
确定期后人工费用率的变化是否已被授权D
询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
考题
单选题甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ ）。A
甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B
甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升C
为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D
根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
考题
单选题记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。A
控制所有事先连续编号的销售发票B
依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C
检查销售发票是否经独立复核D
记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离
考题
问答题甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2019年度财务报表时分别遇到以下情况： （1）A股份有限公司（以下简称“A公司”）2019年当年发生净亏损500万元，在2019年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。 （2）C股份有限公司（以下简称“C公司”）2019年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2019年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2020年3月13日完成审计工作，C公司决定在2020年3月15日将财务报表对外公布。2020年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2019年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。 要求： （1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容。 （2）针对情况（2）如果注册会计师未发现该事项请指出其是否有重大过失，并简要说明理由。如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？
考题
多选题下列有关函证控制的说法中，正确的有（ ）。A将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C询证函经被审计单位盖章后由其直接发出D将发出询证函的情况形成审计工作记录
考题
多选题下列有关应收账款函证时间的说法中正确的有（ ）。A注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，仅需对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅需对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
考题
单选题在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是（ ）。A
对于共同基金公司，一般以总资产的0.5%确定为重要性水平B
重要性水平一经确定，不得更改C
在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报D
注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性
考题
问答题ABC会计师事务所在进行甲公司2012年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易： （1）2013年1月3日收到一批货物，成本是18220元，相关发票记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2012年12月29日，目的地交货。 （2）2012年12月28日收到一批货物，成本是6250元，未对发票进行记录。注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明“寄售”。 （3）在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8160元，箱子上标有“等待发运指令”，因此未纳入存货范围。经过调查，注册会计师发现顾客订货单日期是2012年12月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2013年1月10日。该产品是客户的库存存货。 （4）2013年1月6日收到的货物，成本为7200元，于2013年1月7日记入采购日记账。发票上注明按起运点交货价于2012年12月31日发货。由于12月31日并未到达，因此未纳入存货范围。 （5）根据合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2012年12月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2013年1月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。
考题
多选题如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（ ）。A如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估B评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划C考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息D要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
考题
单选题针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。A
出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B
为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账C
指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策D
货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
考题
多选题在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）A直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C直接假定被审计单位存货存在特别风险D将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
考题
单选题下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。A
细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分.适当地反映注册会计师执行的审计程序B
注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C
注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D
归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
考题
单选题关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A
在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B
在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C
在既定的审计风险水平下，两者之和等于100％D
在既定的审计风险水平下，两者没有关系
考题
多选题在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（）。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
考题
单选题下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（）。A
企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B
所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C
对固定资产进行定期盘点，可验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产D
企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
考题
单选题下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）A
董事会会议纪要B
财务报表副本C
A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函D
内部法律顾问出具的法律意见书
考题
单选题在付款环节，下列控制活动中不正确的是（）。A
支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C
支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免漏付款D
只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票
考题
多选题A注册会计师是Q公司2017年度财务报表审计的项目负责人，为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）A结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
考题
多选题被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（ ）。A“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”B“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”C“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”D“接收人不能依赖函证中的信息”
考题
单选题在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（ ）。A
通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易B
询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方C
复核被审计单位识别关联方的程序D
询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
考题
单选题下列各项中，不属于后任注册会计师的是（ ）。A
正在考虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师B
已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师C
同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师D
重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师
考题
多选题ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则（ ）。A将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平B此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务C合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平D这种情况下并不会对独立性产生影响
考题
多选题货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。A库存现金规模明显超过业务周转所需资金B银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配C在没有经营业务的地区开立银行账户D被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
考题
单选题在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）A
被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料B
被审计单位限制注册会计师接触相关人员C
被审计单位提出大幅度削减审计费用D
被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务
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