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多选题
关于分析程序运用的目的，以下表达中，恰当的有（ ）。
A
分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境
B
分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内部控制
C
当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D
在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核
参考答案
参考解析
解析：
ACD三项，注册会计师实施分析程序的目的包括：①用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；②当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；③在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核；B项，在对内部控制的了解中，由于内部控制不涉及财务数据，注册会计师一般不会运用分析程序。
ACD三项，注册会计师实施分析程序的目的包括：①用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；②当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；③在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核；B项，在对内部控制的了解中，由于内部控制不涉及财务数据，注册会计师一般不会运用分析程序。
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考题
单选题关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中，正确的是（ ）。A
无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B
前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式C
如果后任注册会计师致函前任注册会计师后未得到回复，可以假定不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托D
前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围
考题
单选题下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。A
了解适用的财务报告编制基础的要求B
测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C
了解管理成如何识别是否需要作出会计估计D
了解管理层如何作出会计估计
考题
单选题下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）。A
信赖不足风险属于非抽样风险B
误拒风险影响审计效果C
信赖过度风险影响审计效率和效果D
在细节测试中，无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师均可以通过扩大样本规模降低抽样风险
考题
多选题根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有（ ）。A注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录B被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表C项目组内部的会议记录D注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件
考题
多选题下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）A基于合作，B事务所的主任会计师是A事务所的合伙人之一B基于合作，C事务所与A事务所共享管理权C基于合作，D事务所与A事务所共享统一的质量控制政策和程序D基于合作，E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息
考题
单选题下列可能因自身利益导致不利影响的情形是（）。A
鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人C
鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切的商业关系D
项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
考题
单选题下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。A
注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B
检查程序适用于所有控制测试C
重新执行程序适用于所有控制测试D
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
考题
单选题在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（ ）。A
分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B
再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C
以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D
评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
考题
单选题在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）A
针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B
重大错报风险C
独立性要求D
审计时间预算
考题
问答题B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表，C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）根据经批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。（2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。（3）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。资料二：C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项：（1）2017年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。（2）2017年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件，8公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释，9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司库房的独立区域，并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。（3）D注册会计师抽查了2017年7月至10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为人账当月，发运单日期却为上月最后几天。针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，请分别判断与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是否有效[请说明所做判断是以资料二第（1）至第（7）事项中的哪一个或者哪几个事项为依据的]，并在此基础上，分别确定针对营业收入的发生认定和完整性认定的重大错报风险水平。请将答案直接填人下列表格内。
考题
多选题注册会计师于2019年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2019年9月25日又承接了A公司2019年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施（ ）。A在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响B并不影响独立性，不采取任何措施C由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作D由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作
考题
多选题职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。A夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验B在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长C在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力D利用报纸广告刊登设立分所的信息
考题
单选题评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）。A
注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B
当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报C
注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报D
管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报
考题
多选题针对连续审计，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团的某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项可能包括（）。A集团层面控制的变化B对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化C适用的审计准则的变化D对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑
考题
问答题京华公司是一家集种猪繁育、生猪养殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一体的企业。ABC会计师事务所负责审计京华公司2013年度财务报表，委派注册会计师林琳担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）京华公司拥有4家子公司，分别生产不同的深加工肉制品。京华公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但京华公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的京华公司2013年度财务报表显示，已按计划实现收入。（2）京华公司因一项海外投资决策失误于2012年发生巨额亏损，导致银行借款申请展期，按协议约定，如2013年度不能扭亏为盈，京华公司将以一条主要生产线偿还借款。（3）在以前年度审计中，注册会计师林琳未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。要求：（1）针对事项（1）和（2），分析京华公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（2）针对事项（3），分析注册会计师林琳未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
考题
单选题在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是（）。A
细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B
相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C
注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试D
将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
考题
单选题在审计风险模型中，检查风险取决于()。A
与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B
审计程序设计的合理性和执行的有效性C
交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D
被审计单位及其环境
考题
问答题X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。 正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。正则公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日提出。假定存在以下事项： （1）审计业务约定书中约定，审计费用为l00万元，正则公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 （2）正则公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是正则公司的网络培训授课老师。 （3）审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取l20万元房贷，正则公司为其提供担保。 （4）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了正则公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。 （5）正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 （6）为回报X会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求： （1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。 （2）请说明，在实务中判断事务所是否构成网络的依据。 （3）针对（1）～（6）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
考题
单选题下列有关注册会计师对关联方审计目标的陈述中，不恰当的是（）。A
无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易B
无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映C
如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需确认与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素D
如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
考题
多选题下列有关审计证据的表述中，正确的有（ ）。A如果审计证据数据足够多，审计证据的质量就会提高B特定的审计程序只能为某一认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
考题
单选题公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A
每月1次B
每周1次C
每日1次D
每日数次
考题
单选题验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是（ ）。A
验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B
验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C
验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D
验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
考题
单选题评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）A
注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B
当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报C
注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报D
管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报
考题
多选题下列应计提长期投资减值准备的是（）A市价持续二年低于帐面价值B该项投资暂停交易一年或一年以上C被投资单位当年发生严重亏损，或被投资单位持续二年发生亏损D被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象
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