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多选题
在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中,不会对独立性产生不利影响的情形是()
A

事务所代表审计客户解决税务纠纷,税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张,并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序

B

会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对被审计财务报表重大

C

在公开审理或仲裁期间,事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询

D

在公开审理或仲裁期间,事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复


参考答案

参考解析
解析: 如果会计师事务所代表审计客户解决税务纠纷,一旦税务机关通知审计客户已经拒绝接受其对某项具体问题的主张,并且税务机关或审计客户已将该问题纳入正式的法律程序,则可能因过度推介或自我评价产生不利影响,所以选项A不正确。
在提供税务服务时,如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对被审计财务报表重大,将因过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平,所以选项B不正确。
会计师事务所人员不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人。在公开审理或仲裁期间,会计师事务所可以继续为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询。例如,协助客户对具体问题做出回复,提供背景材料或证词,或分析税收问题,所以选项CD正确。
更多 “多选题在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中,不会对独立性产生不利影响的情形是()A事务所代表审计客户解决税务纠纷,税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张,并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序B会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对被审计财务报表重大C在公开审理或仲裁期间,事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询D在公开审理或仲裁期间,事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复” 相关考题
考题 多选题在对控制测试抽样结果评价时,如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率,注册会计师则( )A不能接受总体B应当扩大控制测试范围C提高重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量D对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平

考题 单选题在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是()。A 建设新产品生产线,提高生产能力B 以低于市场的价格购买已租入的设备C 计划出售部分固定资产D 将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

考题 问答题甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,甲注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。A公司的应收账款包含400笔明细账户,账面总金额为2000000元。甲注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下:  (1)在确定样本规模后,甲注册会计师认为,PPS抽样方法的抽样单元是货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元,甲注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。  (2)甲注册会计师利用随机数的方式选取样本,在产生的随机数中,有两个随机数对应的是同一样本项目,甲注册会计师将其视为l个样本项目。  (3)假设甲注册会计师选出l50个样本项目,在进行测试后发现两个错报,一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报;另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。甲注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下,泊松分布的MFx分别为:MFo=3.00,MF1=4.75,MF2=6.30。  要求:  (1)简要说明甲注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。  (2)针对上述(1)至(2)项,分别指出甲注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。  (3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下,针对上述第(3)项,计算总体错报的上限。

考题 多选题下列有关审计工作底稿的说法中正确的有(  )。A细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同,但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录,作为审计报告的基础,同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时,注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误,然后涂改修正,但该错误不影响原所作出的审计结论

考题 多选题下列各项中,属于预防性控制的有(  )。A负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B采购固定资产需要经适当级别的人员批准C会计主管每月束将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表D管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存制的可靠性

考题 单选题注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间,通常安排在( )A 资产负债表日执行B 资产负债表日后执行C 期中工作中执行D 完成外勤审计工作后执行

考题 单选题如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险,注册会计师的下列做法中正确的是()。A 解除业务约定B 向治理层通报C 了解和评估相关的控制活动D 出具保留或无法表示意见的审计报告

考题 单选题在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()。A 被审计单位连续编号的采购订单B 被审计单位编制的成本分配计算表C 被审计单位提供的银行对账单D 被审计单位管理层提供的声明书

考题 多选题如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于帜别重大错报风险,注册会计师应当实施()其他审计程序以获取这些信息。A询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问B阅读法规或金融出版物,以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C阅读贸易与经济方面的期刊杂志D阅读证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告

考题 单选题下列情况中,会员披露客户信息违反了保密原则的是( )。A 为法律诉讼出示文件或提供证据B 为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容,沟通前未征得客户的同意C 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查,提供客户的审计工作底稿D 在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据,且已取得客户的授权

考题 多选题在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时,注册会计师应当考虑的内容有()。A选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况B管理层作出的会计估计是否合理C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响

考题 单选题审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是()。A 内部审计B 事中审计C 现代审计D 经营审计

考题 多选题注册会计师审计2017年报,审计报告日为2018年3月15日,对于截至2018年3月15日发生的期后事项,注册会计师的下列做法正确的有()A设计专门的审计程序识别这些期后事项B尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D不专门设计审计程序识别这些期后事项

考题 单选题下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中,不正确的是()。A 销售单是销售交易轨迹的起点之一,是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B 为降低坏账风险设计信用批准控制,这些控制与应收账款的“计价和分摊”认定有关C 只对实际装运的货物才开具账单,与销售交易的“完整性”认定有关D 开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价,与销售交易的“准确性”认定有关

考题 多选题ABC会计师事务所连续审计甲公司2019年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系,但老王与ABC事务所已经没有重要交往,则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括(  )。A修改审计计划B聘请专家协助甲公司2019年财务报表审计C请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作D向审计项目组委派经验更丰富的人员

考题 多选题审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列与重大错报风险相关的表述中,不正确的有( )。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

考题 问答题A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下: (1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替。 (6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为4000,样本规模为200,样本账面金额合计为4000000元,样本审定金额合计为3600000元。 要求: (1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。 (2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值。

考题 多选题在实施内部控制审计时,针对内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师的下列做法中,不恰当的有()A亲自测试或利用他人的工作B选择最重要的子公司进行测试C在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制D增加对相关内部控制的测试

考题 问答题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项: (1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。 (2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求: (1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。 (2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。 (3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些程序。

考题 单选题以下关于分析程序的各种表述中,恰当的是()。A 分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系,评价非财务信息B 风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报C 在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致,与注册会计师获取的审计证据是否一致,如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序D 在运用分析程序进行总体复核时,如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险,则应当重新考虑出具审计报告

考题 多选题为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款,注册会计师采用的程序恰当的有(  )。A获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性B检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理C对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确D针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证

考题 多选题针对被审计单位A动化内部系统下的审计,下列说法中,正确的有(  )。A能够有效处理大流量的交易和数据B自动化控制更容易被绕过C提高管理层对整个企业业务活动及相关政策的监督水平D可以有效地实现信息系统和安全控制的职责分离

考题 多选题下列事项中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有( )。A交易的形式显得过于复杂B管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录C管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质D对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准

考题 多选题注册会计师正在对存货的计价进行测试,为检查分析存货是否存在减值迹象,计提的跌价准备是否合理,注册会计师应实施的审计程序有(  )。A将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较,以评估存货滞销和跌价的可能性B比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例,并查明异常情况的原因C结合存货监盘,对存货的外观形态进行检视,以了解其物理形态是否正常D对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录,销售分析等资料,分析当年实际使用情况

考题 单选题影响审计证据充分性的因素中,不包含(  )。A 审计证据的质量B 确定的样本量C 评估的重大错报风险水平D 执行的审计程序的性质、时间安排和范围

考题 单选题关于注册会计师评价管理层对持续经营能力的评估,下列说法中,错误的是(  )。A 注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况B 在评价管理层的评估时,注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划C 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,包括注册会计师实施审计程序获得的信息D 在评价管理层对持续经营能力的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

考题 单选题下列关于复核审计工作的说法中,错误的是(  )。A 在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围B 审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间C 项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项D 复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期

考题 单选题注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间,下列程序中恰当的是( )。A 年前开出的支票是否均在年前已入账B 应收账款是否确实属实C 存货的跌价损失是否已足额确认D 存货是否用作抵押