2021年房产经纪人考试教材讲义:企业所得税

发布时间:2021-05-16


又到了每日分享小课堂,各位赶快集合。今天分享的内容是2021年房产经纪人考试教材讲义:企业所得税,这个考点都清楚了吗?还未了解的小伙伴一起来看看吧。

()纳税人

在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。

企业分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业

是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

【总结】居民企业就其源于中国境内、外的所得缴税(税率25%)

2.非居民企业

是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但是与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【总结】非居民企业:

(1)在我国境内有机构、场所的,且与所设立机构、场所有实际联系的境内、外收入。(税率25%)

(2)在我国境内没有机构、场所,或设立机构、场所,但收入与所设立机构、场所无实际联系,仅就其源自中国境内所得缴税。(税率20%)

()税率

企业所得税的税率为25%

包括居民企业;在我国境内设立机构、场所,且企业取得的收入与所设立的机构、场所有实际联系的企业。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的,适用税率为20%

()应纳税所得额

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

1.销售货物收入;2.提供劳务收入;3.转让财产收入;4.股息、红利等权益性投资收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特许权使用费收入;8.接受捐赠收入;9.其他收入。

()应纳税额

企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免:

1.居民企业来源于中国境外的应税所得;

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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