贵州2019年注册会计师考试准考证打印时间公布啦！

发布时间：2019-08-22

贵州2019年注册会计师考试准考证打印时间公布啦！贵阳市、六盘水市、遵义市、安顺市、毕节市、铜仁市、黔西南州、黔东南州、黔南州的小伙伴们注意了，大家一定要记得：千万不要错过2019年注册会计师考试准考证打印时间呀！

2019年注册会计师准考证打印时间

注会专业阶段考试的考生应当于2019年9月23-30日、10月8-16日期间（每天8:00-20:00），登陆注册会计师全国统一考试网上报名系统（http://cpaexam.cicpa.org.cn，简称网报系统）打印准考证。

2019年注册会计师准考证打印注意事项

（1）首先提醒同学们在打印准考证时要认真核对个人信息，是否和报名时所用的身份证或军官证信息一致，如果出现问题一定要第一时间联系当地注协。

（2）另外报考《会计》科目的考生在拿到准考证时，要看看自己会计科目的考试时间，由于近几年会计科目报考人数过多，部分地区为了避免机位紧张进行两批次考试，各位考生要根据准考证上的时间参加考试哦！

（3）虽然很多考试准考证是到考试当天还能打印，但是！一定要注意喽！注册会计师准考证打印时间并不是到考试当天依然能打印，考前就结束了，所以，请广大注会考生一定要提！前！打！印！或者下载电子版，方便随时打印。

（4）很多上班族如果工作日时间不方便打印，那么在准考证打印期间要记得周末打印好，或者下载电子版方便随时打印。

（5）小编友情提醒，准考证可以多打印几份，书包、笔袋、衣兜等都可以放一份，以防考试时忘记携带准考证或者准考证遗失哦！

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，51题库考试学习网提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）

年度

1999

2000

2001

2002

2003

2004

所得额

15

30

60

130

120

80

2005年度有关经营情况如下：

（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。

（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。

（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。

（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。

（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。

（3）2005年度共计应缴纳的增值税。

（4）2005年度共计应缴纳的营业税。

（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。

（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。

（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。

正确答案：
（1）1999－2004年共计应缴纳的企业所得税＝15×15％+（130+120+80）×15％×50％＝27（万元）
　　外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000－2001年免税，2002－2004年减半征收，2005年正常征收。
　　（2）1999－2004年共计应缴纳的地方所得税＝（15+30+60+130+120+80）×3％＝13.05（万元）
　　提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3％。
　　（3）2005年度销项税额＝2800×17％+351÷（1+17％）×17％＝527（万元）
　　2005年度进项税额＝153+30×7％＝155.1（万元）
　　2005年度共计应缴纳的增值税＝527－155.1＝371.9（万元）
　　提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
　　（4）2005年度共计应缴纳的营业税＝110×5％+45×3％＝6.85（万元）
　　（5）交际应酬费扣除限额＝[2800+351÷（1+17％）]×3‰+3+（110+45）×10‰＝13.85（万元）
　　2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用＝2000+300+620－25+13.85＝2908.85（万元）
　　（6）购买的国产设备应抵免的所得税额＝（120+20.4）×40％＝56.16（万元）
　　（7）2005年应纳税所得额＝2800+351÷（1+17％）+110+45－2908.85－6.85（营业税）＝339.3（万元）
　　2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝339.3×（15％+3％）＝61.07（万元）
　　2004年应缴纳企业所得税和地方所得税＝80×（15％×50％+3％）＝8.4（万元）
　　2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税＝61.07－8.4＝52.67（万元）
　　只能抵免52.67万元
　　2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝61.07－52.67＝8.4（万元）
　　提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有（　）。

A.权益法减资转为金融资产核算的，原被投资单位实现的除净损益.利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动在处置投资时应在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益
B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益.利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的金额，应按相应比例转入营业外收入
C.处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失
D.部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备.其他综合收益和资本公积项目
答案：A,D
解析：
本题考核长期股权投资的处置。选项B，应按相应比例转入投资收益；选项C，不应冲减资产减值损失，而应结转长期股权投资减值准备科目，相应的增加投资收益或减少投资损失。
下列有关财务预测的说法中，不正确的是（　）。

A.一般情况下，财务预测把销售数据视为已知数，作为财务预测的起点
B.制定财务预测时，应预测经营负债的自发增长，这种增长可以减少企业外部融资的数额
C.净利润和股利支付率共同决定所能提供的利润留存额
D.销售预测为财务管理的一项职能
答案：D
解析：
销售预测本身不是财务管理的职能，但它是财务预测的基础，销售预测完成后才能开始财务预测。

某设在天津经济技术开发区的生产性外商投资企业，1999年开业，注册资本2000万美元，形成 A生产项目并从当年起获利。2000年追加投资1500万美元，形成第B生产项目，该项目从2001年起投产，当年取得利润100万元。2005年该企业应纳税所得额50万元，其中A项目30万元，B项目20万元，已预缴企业所得税8万元。2006年初经会计事务所审核，发现以下项目需要调整：

（1）A项目取得B股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。

（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入B项目的应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率为15％。

（3）A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，收取咨询费收入50万元，未计入应纳税所得额，该境外咨询企业派人来华参与咨询业务。

（4）B项目有2002年到期的应付未付款20万元，债权人没有要求偿还。

（5）A项目国库券到期利息收入4万元和国库券转让收入5万元未计入会计利润。

（6）该企业的外国投资者从该企业分得利润20万元，汇往境外。

要求：（1）说明该企业可以享受哪些税法规定的税收优惠，

（2）逐项说明调整理由，计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税。

正确答案：
（1）该企业属于地处经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以享受税法规定的15％的企业所得税税率和从获利年度起“二免三减半”的定期税收优惠。由于该企业A生产项目已经享受了“二免三减半”的定期税收优惠，而B生产项目追加投资1500万美元，且超过原注册资本50％以上，属于符合税法规定可以单独享受定期减免优惠的追加投资项目。由于B项目2001年获利，2001和2002年两年属于免税年度，2005年是最后一个可以单独享受减半优惠的纳税年度。   
（2）逐项说明如下：   
①A项目B股股票转让净收益20万元，应计征企业所得税。   
②境内投资收益不计征企业所得税，应调减B项目的应纳税所得额5万元。   
③A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务的收取咨询费收入，划分为该企业收入的比例不低于60％，扣除应纳的营业税以后应调整增加应纳税所得额＝50×60％×（1－5％）＝28.5（万元）。   
④2001年到期的应付未付款20万元，应作为B项目的应纳税所得额。   
⑤漏记的国库券利息收入免税，无需调整纳税所得。但转让的国库券收益5万元，应作为应纳税所得额。
⑥该企业的外国投资者从该企业分得利润汇往境外，免税。   
（3）该企业应纳企业所得税税计算如下：   
A项目应纳企业所得税＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（万元）   
B项目应纳企业所得税＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（万元）   
合计该企业应纳企业所得税＝12.525+2.625－8＝7.15（万元）

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