会计实操：税前扣除凭证明确

发布时间：2019-04-07

税前扣除凭证明确

国家税务总局公告2018年第28号公告对企业所得税前扣除凭证做了明确，原文不再展示，对文件重要注意事项做一汇总如下：

1、明确税前扣除凭不仅限于发票

税前扣除的凭证分为外部凭证和内部凭证。具体操作：

（1）企业成本、费用、损失和其他支出结转凭企业自制内部凭证扣除。

（2）发生业务属于增值税应税范围的，不论征税还是免税，原则上均应凭发票。但是对无需办理税务登记的单位或个人小额零星业务，凭税局代开发票或收款凭据、内部凭证扣除。

（3）发生业务不属于增值税应税范围的，属于政府性基金或者行政事业性收费的凭财政票据扣除;工资薪金凭工资结算单和支付凭据扣除；单位为职工提供服务收取费用的凭收款凭证扣除;属于不征税行为可以开具不征税发票的凭不征税发票扣除。

（4）对需要分摊的费用，取得发票方凭发票和分割单扣除，其他企业凭分割单扣除，最好能附上发票复印件。

（5）发生境外购进货物或者劳务发生的，凭对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证扣除。

2、税前扣除凭证取得时间延长至汇算清缴结束时

企业在次年5月31日取得凭据即可税前扣除。

3、取得不合规发票的补救办法

企业业务真实发生的，但取得发票不合规的，在汇算清缴期结束前能补开、换开的，均可税前扣除；

4、对方成为非正常户无法补开发票的补救办法

对方成为非正常户无法补开发票的，企业可以提供相关证明材料进行税前扣除。

5、汇算清缴期结束时仍未取得扣税凭证的处理

汇算清缴期结束时，企业仍未取得发票等扣除凭据的，应作纳税调整。待取得发票后追补到费用所属年度扣除，但不超过五年。但若是被税务机关检查发现企业未取得或取得不合规凭证已在税前扣除的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料，方可税前扣除，否则应作纳税调整，且以后取得凭证也不能再追补扣除。

 

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

企业为建造某项固定资产于2005年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始，假定企业按季计算资本化金额。则2005年第一季度专门借款本金加权平均数为（ ）万元。

A．400

B．200

C．800

D．600

正确答案：A

当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时需要实际付息。

正确答案：×
本题考核的是发行债券的税务管理。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此，原题说法不正确。

甲公司2003年4月10日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用为600万元，摊销年限为5年。2005年3月10日，甲公司将其对外转让，取得价款300万元，营业税率为5%。甲公司未对该项专利权计提减值准备，转让过程也没发生其他相关税费，转让该专利权将发生（ ）。

A．营业外支出85万元

B．其他业务支出85万元

C．营业外支出100万元

D．其他业务支出100万元

正确答案：A
无形资产的成本应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销，摊销方法为直线法，残值应假定为零，企业出售无形资产时，应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。转让时，已摊销的无形资产为：600÷5÷12×（9+12+2）=230（万元），计入当期损益为：300－（600－230）－300×5%= －85（万元） 

根据资金时间价值理论，计算递延年金终值时不必考虑递延期的长短。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：√

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