老师，为什么要做这个抵消分录，这样抵消了，合并...

发布时间：2020-12-27

老师，为什么要做这个抵消分录，这样抵消了，合并报表上会没有长投和盈余公积的数据啊，有点不懂？？

最佳答案

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这里考核的是合并底稿的编制，合并报表是将母子公司视为一个整体的，视同是一家人，是不存在长投子公司的，因此是需要抵消的。
希望我们的答疑能对您有所助益。
祝您生活愉快，考试顺利！

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

正确答案：

(1)①编制会计政策变更的会计分录：
到2009年1月1日该办公楼已提折旧＝5000/25×2＝400(万元)，该办公楼的账面净值＝5000—400＝4600(万元)，计税基础＝5000—5000/25×2＝4600(万元)，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4 800万元，2009年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50(万元)。
会计分录：
借：投资性房地产——成本4 800
　　投资性房地产累计折旧400
　　贷：投资性房地产 5 000
　　　　递延所得税负债 50
　　　　利润分配——未分配利润 150
借：利润分配——未分配利润 15
　　贷：盈余公积 15
②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录：
借：投资性房地产——公允价值变动 100
　　贷：公允价值变动损益 100
③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额：
2009年12月31日该办公楼的计税基础＝5000—5000/25×3＝4400(万元)，账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债余额为500×25%＝125(万元)，2009年递延所得税负债发生额为125—50＝75(万元)(贷方)。 
(2)①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额
2007年：(230－10)×10/55＝40(万元) 
2008年：(230－10)× 9/55＝36(万元)
②设备2009年计提的折旧额
2009年1月1日账面净值＝230—40一36＝154(万元)
(154一10)/(8—2)＝24(万元)
③计算会计估计变更对2009年净利润的影响
在原会计估计下，2009年计提折旧为(230—10)×8/55＝32(万元)
上述会计估计变更导致2009年净利润增加(32—24)×(1一25%)＝6(万元)

下列有关合伙企业亏损分担的表述中，正确的有（ ）。

A．合伙协议有约定比例的，按约定比例分担

B．合伙协议没有约定比例的，由合伙人协商决定

C．合伙协议没有约定比例的，由各合伙人平均分担

D．合伙协议可以约定由执行合伙事务的合伙人承担全部亏损

正确答案：AB
选项C合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按实缴出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配；选项D合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

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