想问下注册会计师考试的五年期限是怎么算的？

正确答案：
（1）判断是否计提减值准备，并进行会计处理事项（1）
2007年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款"坏账准备"科目贷方余额=1 600-200+40=1 440（万元）
2007年12月31日，甲公司A组应收账款"坏账准备"科目贷方余额=9 600-8 100=1 500（万元）
所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备：1 500-1 440=60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 60
事项(2)
①A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=2 000×（1.2-0.15）=2 100（万元），成本=2 000 × 1=2 000（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：A产品可变现净值=1 000×（1.1-0.15）：950（万元），成本=1 000 × 1=1 000（万元），这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=50一（45-30）=35（万元）
②B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以8配件应按照成本与可变现净值孰低计量。
B配件可变现净值=2 800 ×（1.1-0.3-0.15）
=1 820（万元），成本为l 960万元，B配件应计提跌价准备=1 960-1 820=140（万元）。
③C配件：D产品的可变现净值=1 200 ×（4-0.4）=4 320（万元），成本=3 600+1 200 × 0.8=4 560（万元），D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1 200×（4- 0.8一o.4）=3 360（万元），成本3 600万元，应计提存货跌价准备=3 600-3 360=240（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失415
贷：存货跌价准备一A产品 35
一B配件 l40
一C配件 240
事项(3)
①×设备：2007年l2月31 E1计提减值准备前×设备账面价值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2 × 12-2）× 12=176（万元），可收回金额为l32万元，2007年l2月31日应计提减值准备=176-132=44（万元），计提减值准备后的账面价值为l32万元。
②Y设备：2007年l2月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600-640=960（万元），可收回金额为900万元，2007年l2月31日应计提减值准备=960-900=60（万元），计提减值准备后的账面价值为900万元。
③z设备：2007年l2月31日计提减值准备前2设备账面价值=600-225=375（万元），可收回金额为400万元，2007年l2月31日不应计提减值准备，固定资产的账面价值为375万元。
会计分录：
借：资产减值损失 l04
贷：固定资产减值准备一×设备 44
一Y设备 60
事项(4)
（1）2007年12月31 Et该专利技术的账面净值= 360-360÷10 × 3/12=351（万元），可收回金额为400万元，不能计提减值准备。
（窑r2007年12月31日可收回金额为270万元，计提减值准备前的账面价值为280万元，2007年应计提减值准备=280-270=10（万元）
借：资产减值损失 lO
贷：无形资产减值准备 l0
事项(5)
不需计提减值准备。
事项(6)
借：资产减值损失 30
贷：持有至到期投资减值准备 30
(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
事项(1)
2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600- 1 600=6 000（万元），计税基础为7 600万元，可抵扣暂时性差异的余额m-7 600-6 000=1 600（万元）。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600 -1 500=8 100（万元），计税基础为9 600万元，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500（万元）。
2007年转回可抵扣暂时性差异=1 600-1 500= 100（万元），应确认的递延所得税资产发生额= 1 600 ×33%一l 500 ×25%=153（万元）（贷方），应确认的纳税调整减少额100万元。
事项(2)
2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；21107年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430（万元），可抵扣暂时|生差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430 ×25%一45×33%=92.65（万元）（借方），应确认的纳税调整增加额=430-45=385（万元）。
事项(3)
①×设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272（万元），计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（万元），可抵扣暂时性差异余额=340 -272=68（万元），递延所得税资产余额=68×33%=22.44（万元）；2007年l2月31日账面价值=132（万元），计税基础=600-600÷5 × 2/12 -600÷5×3=220（万元），可抵扣暂时性差异余额=220-132=88（万元），递延所得税资产余额：RR×25%：22（万元）
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20（万元），递延所得税资产发生额=22.44-22=0.44（万元）（贷方）
②Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900（万元），计税基础=1 600一；1 600÷10 ×4=960（万元），可抵扣暂时性差异余额=960-900=60（万元），递延所得税资产余额=60 ×25%=15（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60（万元），递延所得税资产发生额=15-0=15（万元）（借方）
③z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56（万元）（借方）。2（I）7年应确认的纳税调整增加额=20+60=80（万元）。
事项(4)
（1）2007年12月31日该专利技术的账面净值= 360-360÷10×3/12=351（万元），可收回金额为400万元，不能计提减值准备，其账面价值为351万元；计税基础=360×150%一360 × 150%÷10×3/12=526.5（万元）。由于该无形资产并非企业合并产生，确认时不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此账面价值与计税基础之间的差额不应确认递延所得税资产。应调减应纳税所得额=140×50%+360÷10×3/12 ×50%= 74.5（万元）。
（2）2006年l2月31日，该无形资产的账面价值= 300-20=280（万元），计税基础=300-300÷10：270（万元），应确认递延所得税负债余额=（280-270）×33%=3.3（万元）；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=300-300÷10 × 2=240（万元），应确认递延所得税负债余额=（270-240）
×25%：7.5（万元）。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2（万元）（贷方），2007年应调减应纳税所得额=300÷10一（280-270）= 20（万元）。
上述无形资产2007年应确认的递延所得税负债=4.2（万元）。2007年应确认的纳税调整减少额=74.5+20=94.5（万元）。
事项(5)
2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210—200)× 25%=2.5 (万元)。此项2007年不需进行纳税调整。
事项(6)
2007年l2月31日应确认递延所得税资产=30 ×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额
=153—92.65—14.56—7.5
=38.29(万元)(贷方)
2007年递延所得税负债发生额
=4.2+2.5=6.7(万元)(贷方)
2007年应交所得税
=(5 000—100+385+80—94.5+30)×33%
=1 749.165(万元)
2007年所得税费用
=1 749.165+38.29+(6.7—2.5)
=1 791.655(万元)
借：所得税费用 l 791.655
资本公积一其他资本公积 2.5
贷：应交税费一应交所得税 l 749.165
递延所得税负债 6.7
递延所得税资产 38.29

答案：A,B,C

解析：

答案：

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