cpa报考科目次序考过的给点建议吧！

（1）甲公司2×19年末所得税会计处理如下：
　　年末开发支出账面价值＝1 000（万元）。
　　年末开发支出计税基础＝1 000×175％＝1 750（万元）。
　　年末可抵扣暂时性差异＝750（万元）。
　　自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
　　应交所得税＝（10 000－500×75％）×25％＝2 406.25（万元）。
　　（2）2×20年年末所得税会计处理如下：
　　年末无形资产账面价值＝2 400－2 400/10×6/12＝2 400－120＝2 280（万元）。
　　年末无形资产计税基础＝2 400×175％－2 400×175％ /10×6/12＝2 280×175％＝3 990（万元）。
　　年末累计可抵扣暂时性差异＝3 990－2 280＝1 710（万元）。自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
　　应交所得税
　　＝（10 000＋2 400/10×6/12－2 400×175％ /10×6/12）×25％＝2 477.5（万元）。