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发布时间：2021-11-27

课本303页，例10-1. 第10个小问题，技术转让费企业所得税率。为啥叠加享受，为啥是25%-15%

最佳答案

是涉税服务实务

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2017年)2014年2月3日，甲与乙公司签订买卖合同，以60万元价格向乙公司购买一辆客车。双方约定，购车合同签订之日起1个月内甲支付50万元，余款在2016年2月3日前付清。并约定乙公司保留客车所有权至甲付清全部款项之前。
2月10日，甲未经其妻同意，以自结婚后购买、登记在自己名下的住房作为抵押向丙银行（银行不知该住房为甲与其妻共有）贷款50万元，并办理了房屋抵押登记。
2月16日，甲将50万元贷款支付给乙公司后提回客车。
甲请朋友丁负责跟车经营，双方约定：丁按年终纯收入的5%提成；经营中发生的一切风险责任由甲承担。2015年6月，该车在营运途中与一货车相撞，车内乘客戊受重伤。客车因严重受损被送往己汽修厂修理，修理费3万元。经有关部门认定，货车驾驶员庚违章驾驶，应对该交通事故负全责。后甲以事故责任在货车一方为由拒付修理费。己汽修厂则拒绝交车。2015年12月，因甲贷款到期未还，丙银行请求对甲抵押的住房行使抵押权，遭甲妻反对。
下列关于己汽修厂拒绝交车理由及乙公司债权诉讼时效截止时间的说法中，正确的有（　　）。

A.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是甲尚未取得客车所有权
B.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使同时履行抗辩权
C.己汽修厂可以拒绝向甲交付客车，理由是行使留置权
D.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2018年2月3日
E.乙公司对甲10万元余款债权的诉讼时效期间截止于2019年2月3日
答案：B,C,E
解析：
（1）选项A：客车所有权尚不归甲，但也不归己所有，己无权以甲未取得客车所有权为由拒绝交付。（2）选项B：从案例资料看，甲己之间并未约定债务履行顺序，应同时履行，甲支付维修费，己交付客车，若甲不履行自己义务，己可行使同时履行抗辩权，拒绝交付客车。（3）选项C：己先行合法占有客车，甲负有支付维修费用的义务应当履行而不履行，己可主张留置权。（4）选项DE：诉讼时效为3年，自债务最后一期履行期限届满之日起计算。
甲公司为增值税一般纳税人，20×8年12月21日购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税为64000元，另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款3000元（增值税税率为10%），途中保险费为800元。途中货物一共损失40%，经查明原因，其中5%属于途中的合理损耗，剩余的35%属于非正常损失。若采购费用由实收材料全部负担，则该原材料的入库单价为（ ）元。

A.1312.35
B.2019
C.2187.25
D.1863.69
答案：C
解析：
企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值＝[400000＋3000＋800]×（1－35%）＝262470（元），
原材料的入库单价＝262470/[200×（1－40%）]＝2187.25（元）。
关于行政机关行使应急权力的条件，下列说法中正确的有（　）。

A.行政机关行使应急性权力必须要有明确的法律依据
B.应急权力的行使应将负面损害控制在最小的范围内
C.必须存在明确无误的紧急危险
D.非法定机关不得行使应急权力
E.行政机关行使应急性权力应当接受监督
答案：B,C,E
解析：
本题考核行政应急性原则。一般而言，行政应急权力的行使应符合四个条件：一是存在明确无误的紧急危险或危害；二是非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；三是行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督；四是行政机关行使应急权力应当尊重和保障人权，应当遵循合目的原则、比例原则以及安全原则。其中，遵循比例原则主要是要求行政应急行为应当适当、适度，尽最大可能将负面损害控制在最小或者最低程度的范围内。所以选项 B、C、E正确。
甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%;预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是（ ）。

A.12.65%
B.12.91%
C.13.65%
D.13.80%
答案：B
解析：
新发行债券的资本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%，发行债券后股票的资金成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200×=5700（万元），债券发行后甲公司的综合资金成本=10%×（1800/5700）+9.18%×（1200/5700）+16.5%×（2700/5700）=12.91%。

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