2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟试题(2020-09-27)

发布时间：2020-09-27

2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、法律和经济等环境要素总是在不断变化,说明企业所处的外部环境所具备的特点是()。【单选题】

A.唯一性

B.复杂性

C.确定性

D.动态性

正确答案:D

答案解析:影响战略的外部因素主要分为三大类:宏观环境、行业环境和经营环境。这些因素彼此关联、相互影响,具有复杂性、动态性和不确定性等特征,决定了企业面临的主要机会和威胁。

2、下列表述错误的是（   ）。【单选题】

A.企业总经理对全面管理工作的有效性向董事会负责

B.风险管理委员会批准重大决策的风险评估报告

C.风险管理委员会对董事会负责

D.董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责

正确答案:B

答案解析:批准重大决策的风险评估报告是董事会在全面风险管理方面主要履行的职责。

3、成本领先战略主要适用于()。【多选题】

A.市场中存在大量的价格敏感用户

B.产品难以实现差异化

C.购买者不太关注品牌

D.消费者的转换成本较低

正确答案:A、B、C、D

答案解析:成本领先战略主要适用于以下一些情况:(1)市场中存在大量的价格敏感用户;(2)产品难以实现差异化;(3)购买者不太关注品牌;(4)消费者的转换成本较低。

4、在下列质量成本项目中,属于不可避免成本的有()。【多选题】

A.预防成本

B.鉴定费用

C.内部失效成本

D.外部失效成本

正确答案:A、B

答案解析:质量成本包括预防成本和鉴定费用以及失效成本,预防成本和鉴定费用与失效成本是两类具有不同性质的成本。预防成本和鉴定费用属于不可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将会不断增大;失效成本则属于可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将逐渐降低。

5、根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，在办理担保业务时需关注的主要风险是（   ）。【单选题】

A.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

B.担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损

C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势

D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案

正确答案:B

答案解析:办理担保业务需关注的主要风险：（1）对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。

6、如果某投资者以14元的价格购买了某种股票同时拥有该股票的看跌期权合同,行使价为15元。假设该投资者行使期权时的股票市价为13元。则该投资者在行权时取得的每股收入为()元。【单选题】

A.14

B.15

C.13

D.2

正确答案:B

答案解析:本题考核主要衍生金融工具的计算。只有行使价高于股票市价时,看跌期权拥有者才会行使期权,行权价格15元就是行权时取得的每股收入。

7、韩国人的价值观强调等级次序、礼节仪式、自我约束以及责任而不是权利,中国强调私人关系或联系,而日本强调集体的和谐以及团队的凝聚力。基于不同国家价值观的分析,属于PEST分析法中的(  )。【单选题】

A.政治和法律因素

B.经济因素

C.社会和文化因素

D.技术因素

正确答案:C

答案解析:PEST分析用于外部宏观环境分析,包括:政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。价值观属于PEST分析法中的社会和文化因素。

8、下列各项中,属于行业生命周期中起步期的判断标准的有( )。【多选题】

A.市场中充满各种新发明的产品或服务

B.产品和服务缺乏统一的标准

C.行业利润率较低,市场增长率较高

D.产品类型、特点、性能和目标市场方面不断发展变化

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在起步阶段,市场中充满各种新发明的产品或服务,产品设计尚未成熟,行业利润率较低,市场增长率较高,产品类型、特点、性能和目标市场方面不断发展变化。所以选项A、B、C、D正确。

9、对于内部控制缺陷表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

B.设计缺陷的含义是指系统的设计缺陷

C.企业对内部控制缺陷的认定应当以日常监督和专项监督为基础

D.内审部是内部控制评价意见的最终认定部门

正确答案:B、D

答案解析:选项B:设计缺陷的含义是指系统的设计缺陷，也指系统外手工控制的设计缺陷。选项D:内部控制缺陷由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。

10、凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设，在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。根据COSO《内部控制框架》，凌云公司的上述做法属于内部控制要素中的（　）。【单选题】

A.控制环境

B.监控

C.风险评估

D.控制活动

正确答案:A

答案解析:我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求之一：企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
西江公司是一家拥有100 多年历史的医药公司，其使用国家级保密配方配制的某种药品，从上世纪初推出以来，疗效显著，一直深受患者欢迎。西江公司拥有的具有不可模仿性的资源属于（）。.

A.物理上独特的资源
B.具有因果含糊性的资源
C.具有路径依赖性的资源
D.具有经济制约性的资源.
答案：A
解析：
物理上独特的资源是由物质本身的特性所决定的，是不可能被模仿的。例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有法律保护的专利生产技术等。所以，选项A 正确。
自2017年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。2017年7月1日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在以下情况：
（1）2017年4月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司在一周之内补缴拖欠的电费120万元，否则将对其生产区停止供电，A公司于2017年4月22日向供电局补缴了120万元的电费。2017年7月10日，管理人向人民法院主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。
（2）A公司欠甲银行到期贷款100万元，同时A公司又怠于行使其对乙公司的到期债权100万元。2017年6月1日，债权人甲银行作为原告，以次债务人乙公司作为被告，向人民法院提起代位权诉讼，要求乙公司直接向其清偿100万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请时，该案件尚未审结。
（3）A公司于2016年4月1日向丙银行贷款200万元，期限为2年。丁公司作为一般保证人和丙银行签订了书面保证合同。2017年7月10日，丙银行要求丁公司提前履行保证责任。
（4）2016年6月1日，戊公司向庚银行借款500万元，期限为1年。A公司以其厂房设定抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，戊公司未能偿还庚银行贷款本息。经戊公司、A公司和庚银行协商，A公司用于抵押的厂房被依法变现，所得价款全部用于偿还庚银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。
（5）2016年11月，B公司向A公司订购一批汽车零部件，合同价款130万元，A公司交货后，B公司一直未付款，获悉人民法院受理了A公司的破产申请后，B公司以30万元的价格受让了C公司对A公司的130万元债权。之后，B公司向管理人主张以该债权抵销其所欠A公司的债务。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）根据本题要点（1）所提示的内容，管理人能否请求人民法院撤销A公司向供电局补缴电费的行为 并说明理由。
（2）根据本题要点（2）所提示的内容，对于该诉讼，人民法院应如何处理 并说明理由。
（3）根据本题要点（3）所提示的内容，一般保证人丁公司能否行使先诉抗辩权 债权人丙银行能否要求丁公司提前履行保证责任 并分别说明理由。
（4）根据本题要点（4）所提示的内容，庚银行能否将未得到清偿的20万元向管理人申报普通破产债权 并说明理由。
（5）根据本题要点（5）所提示的内容，B公司能否向管理人主张抵销 并说明理由。

答案：
解析：
（1）管理人不能请求人民法院予以撤销。根据规定，在人民法院受理破产申请前6个月内，债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。

（2）人民法院应当中止审理。根据规定，破产申请受理前，债权人提起诉讼主张次债务人代替债务人直接向其偿还债务，案件在破产申请受理时尚未审结的，人民法院应当中止审理。
（3）①丁公司不得行使先诉抗辩权。根据规定，人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的，一般保证人不得行使先诉抗辩权；②丙银行无权要求丁公司提前履行保证责任。根据规定，破产案件受理时主债务未到期的，一般保证人并无提前履行保证责任的义务，仍应按照原保证合同的约定承担保证责任。
（4）庚银行不能向管理人申报普通破产债权。根据规定，如破产人仅作为担保人为他人债务提供物权担保，担保债权人的债权虽然在破产程序中可以构成别除权，但因破产人不是主债务人（戊公司），在担保物价款不足以清偿担保债权额时，余债不得作为破产债权向破产人要求清偿，只能向主债务人求偿。
（5）B公司不能向管理人主张抵销。根据规定，债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。在本题中，债务人的债务人B公司是在破产申请受理后取得他人（C公司）对债务人（A公司）的债权，不能抵销。

甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，20×8年度财务报表于20×9年3月31日对外报出。20×8年～20×9年甲公司有关交易或事项如下：

（1）20×8年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。

（2）20×9年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退回的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退回B产品相关的收入已于20×8年11月2日确认。

（3）20×8年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年后以1 000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。

（4）20×8年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元，其中，自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。

20×9年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元借款。20×9年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2 400万元，该投资预计将在1年内出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股权，所得价款为4 000万元。甲公司所持有M公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（Y公司）购入，实际支付价款2 300万元，合并日M公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（N公司）全部40%股权，所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为1 800万元，其他权益变动为800万元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的X公司债券，所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。

（9）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给Z公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为l 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（Y公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到Y公司支付的补偿款1 200万元。

要求：

（1）分析、判断资料（1）、（2）、（3）所述业务分别应如何处理。

（2）根据资料（4），分析、判断甲公司向乙、丙、丁银行的借款在20×8年度资产负债表中应如何列报。

（3）根据资料（5），分析、判断甲公司对戊、庚公司的投资在20×8年度资产负债表中应如何列报。

（4）根据资料（6）至资料（10），计算上述业务对甲公司20×9年度个别财务报表中“营业外收入”、“投资收益”、“资本公积”、“公允价值变动损益”、“未分配利润”项目列报金额的影响。

正确答案：
【正确答案】：（1）资料（1），收取手续费方式的委托代销，应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不确认收入。发生的代销手续费作为销售费用处理。
资料（2），B产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理，调整20×8年度的收入、成本及税金。
资料（3），售后回购交易中发出的C产品作为发出商品处理，不确认收入，C产品回购价格与售价之间的差额在回购期间内分期确认为利息费用。
（2）自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，作为流动负债列报。
自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还，作为流动负债列报。
自丁银行借入的2000万元借款，由于甲公司尚未决定是否将该借款展期，因此无法合理预计该借款是否会展期，故不能将其作为非流动负债，而应作为流动负债反映在报表中。
注：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。
企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，
应当归类为流动负债。这是因为，在这种情况下，债务清偿的主动权并不在企业，企业只能
被动地无条件归还贷款，而且该事实在资产负债表日即已存在，所以该负债应当作为流动负
债列报。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽
限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日
的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。
（3）公允价值为800万元的交易性金融资产作为流动资产列报。
公允价值为2 400万元的可供出售金融资产，一般属于非流动资产，但条件说明“该投资预计将在1年内出售”，属于一年内到期的非流动资产，应在流动资产项目下列示。
（4）对“营业外收入”项目的影响为0。
对“投资收益”项目的影响＝（6）[4 000－3 500×0.8] ＋（7）[8 000－7 000＋800]＋（8）[5 750－5 700＋300] ＝3 350（万元）
对“资本公积”项目的影响＝（7）－800－（8）300－（9）1 000＋（10）1 200＝－900（万元）
对“未分配利润”项目的影响＝（6）[4 000－3 500×0.8] ＋（7）[8 000－7 000＋800] ＋（8）[5 750－5 700＋300]＋（9）[12 000－6 600＋1 000] ＝9 750（万元）
对“公允价值变动损益”项目的影响＝（9）－1 600（万元）
【解析】资料（6），取得M公司股权时支付价款与长期股权投资入账价值的差额计入“资本公积——资本（或股本）溢价”，出售时不需要结转资本公积——资本（或股本）溢价。
资料（7），权益法核算下，处置长期股权投资时将原计入资本公积的其他权益变动转入投资收益。
资料（8），处置可供金融资产时，原计入资本公积的持有期间的公允价值变动额转入投资收益。
资料（9），投资性房地产处置时，原计入资本公积的金额转入其他业务成本。
资料（10），根据财政部发布的《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函［2008］60号）文件中第8条“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）”，甲公司收到Y公司的补偿款应视同资本性投入，计入资本公积（股本溢价）。
【该题针对“报表项目的填列”知识点进行考核】
假设其他条件不变，下列影响期权价值的各项因素中，会引起期权价值同向变动的是（ ）。

A.无风险利率
B.执行价格
C.标的股票市价
D.标的股票股价波动率
答案：D
解析：
无风险利率和标的股票市价与看涨期权价值同向变动，与看跌期权价值反向变动。执行价格与看涨期权价值反向变动，与看跌期权价值同向变动。标的股票价格波动率与期权价值（不管是看涨期权还是看跌期权）同向变动，所以选项D正确。

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