2020年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练(2020-11-27)

发布时间：2020-11-27

2020年注册会计师考试《财务成本管理》考试共32题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于互斥项目的排序问题的说法中，正确的有（　）。【多选题】

A..如果项目的寿命期相同，则比较净现值，净现值大的方案为优

B.如果项目的寿命期不同，则有两种方法：共同年限法和等额年金法　

C.等额年金法也被称为重置价值链法

D.共同年限法是比较净现值的平均值，选择净现值的平均值较大的方案

正确答案:A、B

答案解析:共同年限法的原理是：假设投资项目可以在终止时进行重置，通过重置使两个项目达到相同的年限，然后比较其净现值。该方法也被称为重置价值链法，所以选项C的说法不正确。等额年金法是计算寿命期不同的项目的净现值的平均值（用年金现值系数平均），比较净现值的平均值，选择净现值的平均值较大的方案，所以选项D的说法不正确。

2、下列关于标准成本的制定的说法中，不正确的是( )。【单选题】

A.直接材料的价格标准是指预计下年度实际需要支付的材料市价

B.由于设备意外故障产生的停工工时不属于“直接人工标准工时”的组成内容

C.变动制造费用效率差异与直接人工效率差异的形成原因相同

D.如果企业采用变动成本法计算，则不需要制定固定制造费用的标准成本

正确答案:A

答案解析:直接材料的价格标准是指预计下一年度实际需要支付的进料单位成本，包括发票价格、运费、检验和正常损耗等成本，是取得材料的完全成本，而不仅仅是材料市价，所以选项A的说法不正确。

3、下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的有( )。【多选题】

A.直接材料价格差异

B.直接人工工资率差异

C.直接人工效率差异

D.变动制造费用效率差异

正确答案:A、B

答案解析:材料价格差异通常属于材料采购部门的责任，直接人工工资率差异应属于人事劳动部门管理，差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门。

4、上市公司发放现金股利主要是出于（）原因。【多选题】

A.投资者偏好

B.减少代理成本

C.传递公司的未来信息

D.降低资产负债率

正确答案:A、B、C

答案解析:本题的主要考核点是上市公司发放现金股利的原因。上市公司发放现金股利主要出于以下原因：投资者偏好、减少代理成本和传递公司的未来信息。选项ABC正确；派发现金股利可以提高资产负债率。选项D错误。

5、在相关范围内相对稳定的有( )。【多选题】

A.变动成本总额

B.单位变动成本

C.固定成本总额

D.单位固定成本

正确答案:B、C

答案解析:在相关范围内，单位变动成本不变，固定成本总额不变。因此，正确答案是选项B、C。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某生产化工产品的公司，2019年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用500万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2019年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2019年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将从发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的计税基础为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对境内某非上市公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置520万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。
（9）计算该公司2019年应纳企业所得税额。

答案：
解析：
（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。
利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。
特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
业务（1）合计调增应纳税所得额=60-40=20（万元）。
（2）国债利息收入免税，应予调减。
调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）。
（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）
应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）。
（4）应调减应纳税所得额=15（万元）。
（5）①计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数=2500+1300=3800（万元），可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元），当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。
②可以扣除的招待费限额1=3800×5‰=19（万元），可以扣除的招待费限额2=（30-20）×60%=6（万元），应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）。
③可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元），应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）。
④可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元），可全额扣除。
⑤可以扣除的职工教育经费限额=280×8%=22.4（万元），可全额扣除。
应调减应纳税所得额=65-24-25.5=15.5（万元）。
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元），应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）。
（7）技术转让所得=1200-300=900（万元），应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）。
（8）可以抵减的应纳所得税额=520×10%=52（万元）
可以免税的所得额=30-13=17（万元）
应调减应纳税所得额17万元。
（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-500-130-105+282=2077（万元）
应纳税所得额=2077-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1218（万元）
应纳所得税税额=1218×25%-52=252.5（万元）。
中国公民张先生是某民营非上市公司的个人股东，且在公司任职总经理职务，同时也是一位作家。
2019 年 2 月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）张先生每月工资 30000 元。张先生为独生子女，父母均年满 65 岁，有一名 5 岁正在上学的女儿（夫妻两人选择由张先生享受专项附加扣除），且享受了首套房贷款利息专项附加扣除。
（2）2 月份取得公司发放的年终奖 160000 元，张先生选择不并入综合所得单独计税。
（3）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 350000 元。
（4）当月拍卖一幅自己收藏的已故名人书法作品取得收入 400000 元。该书法作品原值无法核实，也无法计算相关手收藏费用。
（5）受邀为某企业家培训班讲课一次，取得课酬费 8000 元。
（6）当月转让 2019 年 1 月 1 日购入的境内某上市公司股票，扣除印花税等净盈利 5320.56 元。同时因持有该上市公司的股票取得该上市公司分配的 2018 年度分红 2000 元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算张先生 2 月份工资公司应预扣预缴的个人所得税。
（2）计算张先生 2 月份年终奖公司应扣缴的个人所得税。
（3）公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（4）计算张先生书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（5）简要说明张先生取得的课酬费在发放时和年度终了时，应分别如何扣缴或申报个人所得税，并计算个人所得税。
（6）计算张先生转让股票以及股票红利所得共应缴纳的个人所得税

答案：
解析：
（1）张先生 1 月份工资应预扣缴的个税=（30000-5000-2000-1000-1000）×3%=630（元）（0.5 分）
张先生 2 月份工资应预扣缴的个税=（30000×2-5000×2-2000×2-1000×2-1000×2）×10%-2520-630=1050（元）（0.5 分）
（2）选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的商，按月度进行换算后的综合所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
160000÷12=13333.33（元），按月换算的综合所得税率表找税率为 20%，速算扣除数为 1410。
张先生 2 月年终奖应扣缴的个人所得税=160000×20%-1410=30590（元）（1 分）
（3）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=350000×20%=70000（元）（1 分）
（4）纳税人取得拍卖所得，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%计算缴纳个人所得税。
书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=400000×3%=12000（元）（1 分）
（5）张先生的课酬收入在发放时，应按劳务报酬由发放单位预扣预缴个人所得税，课酬收入应缴纳的个人所得税=8000×（1-20%）×20%=1280（元）（0.5 分）
年度终了时，张先生属于取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。应该在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（0.5 分）
（6）个人转让公开发行的上市公司股票所得，免征个人所得税。所以转让股票盈利应缴纳的个人所得税为0。
取得的股票红利由于 1 月 1 日购入，持股期限超过 1 个月，未达到 1 年，暂减按 50%计入应纳税所得额。
股息、红利所得应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
转让股票和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200（元）（1 分）

注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，正确的表述是( )。

A．如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映

B．如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无需在审计意见中反映

C．无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映

D．即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映

正确答案：ABD

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