2019年注册会计师《经济法》每日一练(2019-03-10)

发布时间：2019-03-10

支付结算法律制度

根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户撤销的表述中，正确的是（    ）。

A.存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销

B.银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起3个工作日内，向中国人民银行报告

C.对于存款人一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户

D.对于存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起60日内办理销户手续，逾期视同自愿销户

【答案】A

【解析】选项B，银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告；选项C，对于存款人一年内未发生收付活动“且”未欠开户行债务的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户；选项D，对于存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于产品销售定价方法的表述，不正确的是（　）。

A.成本加成定价法中的成本指的是完全成本
B.市场定价法有利于时刻保持对市场的敏感性，对同行的敏锐性
C.撇脂性定价法是在新产品初期先定出较高的价格，以后随着市场的逐步扩大，再逐步把价格降低
D.渗透性定价法是在新产品试销初期以较低的价格进入市场，以期迅速获得市场份额，等市场地位已经较为稳固的时候，再逐步提高销售价格
答案：A
解析：
成本加成定价法包括完全成本加成法和变动成本加成法，完全成本加成法以单位产品制造成本为成本基础，变动成本加成法以单位变动成本为成本基数，所以选项A不正确。
某有限责任公司有甲、乙、丙三名股东。甲、乙各持8%的股权，丙持84%的股权。丙任执行董事，乙任监事。甲发现丙将公司资产以极低价格转让给其妻开办的公司，严重损害了本公司利益，遂书面请求乙对丙提起诉讼。乙碍于情面予以拒绝。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.甲可以提议召开临时股东会，要求丙对相关事项作出说明
B.甲可以以自己的名义对丙提起诉讼，要求其赔偿公司损失
C.甲可以以公司内部监督机制失灵、公司和股东利益严重受损为由，请求人民法院判决解散公司
D.甲可以请求公司以合理价格收购其股权，从而退出公司
答案：B
解析：
（1）选项A：代表1/10以上表决权的股东（甲持股8%，不足10%、1/3以上的董事（甲非董事）、监事会或者不设监事会的公司监事（甲非监事）有权提议召开有限责任公司临时股东会。（2）选项B：从股东资格上考虑，本题是有限责任公司，任何股东均有资格提起股东代表诉讼；从程序上考虑，甲已经先请求监事乙起诉，而乙拒绝，甲符合提起股东代表诉讼的条件。（3）选项C：“内部监督机制失灵”不是提起解散公司诉讼的法定事由。（4）选项D：本题不属于有限责任公司股东异议股权回购的适用情形。【命题思路】本题综合性较强，考核了中小股东利益保护的相关内容。
A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。
（2）A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
<1> 、请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。
<2> 、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
<3> 、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。

答案：
解析：
1. ①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。（0.5分）
②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是30万元。（0.5分）
③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是22万元。 （0.5分）
④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（0.5分）
2.①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。（1分）
②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。（1分）
③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产＝2×33%＝0.66（万元）。（1分）
④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分）
3.2007年应交所得税＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（万元）（1分）
2007年所得税费用＝291.06＋6.6－0.66＝297（万元）（1分）
借：所得税费用 297
　　递延所得税资产 0.66
　　贷：应交税费——应交所得税 291.06
　　　　递延所得税负债 6.6（2分）

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