2020年注册会计师考试《经济法》每日一练(2020-12-04)

发布时间：2020-12-04

2020年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、投资者及其一致行动人虽然不是上市公司的第一大股东或者实际控制人,其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的一定比例,应当编制简式权益变动报告书。根据规定,该一定的比例是()。【单选题】

A.达到5%,但未达到10%

B.达到5%,但未达到20%

C.达到10%,但未达到20%

D.达到10%,但未达到30%

正确答案:B

答案解析:本题考核简式权益变动报告书的编制情形。根据规定,投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人,其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5%,但未达到的20%,应当编制简式权益变动报告书。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的20%,但未超过30%的,应当编制详式权益变动报告书。

2、甲将一张汇票背书转让给乙,但甲未记载乙的名称,乙得到该汇票后自行在被背书人栏内记载了自己的名称,对此说法正确的是( )。【单选题】

A.该背书无效

B.该背书有效

C.乙的行为造成该汇票无效

D.应当由甲重新签章确认

正确答案:B

答案解析:本题考核点是背书的记载事项。根据规定,背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

3、根据诉讼时效法律制度的规定，下列情形中，能够引起诉讼时效中断的有（  ）。【多选题】

A.当事人申请仲裁

B.当事人为主张权利而申请宣告义务人失踪或者死亡

C.义务人作出分期履行的承诺

D.当事人在诉讼中主张抵销

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A：属于提起诉讼或者申请仲裁，引起诉讼时效中断选项BD：与“提起诉讼或者申请仲裁”具有同等诉讼时效中断的效力；选项C：视为“义务人同意履行义务”。

4、根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司监事会的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.监事会成员必须全部由股东大会选举产生

B.监事会中必须有职工代表

C.监事会主席和副主席由出席会议的监事过半数选举产生

D.监事会每年度至少召开一次会议

正确答案:B

答案解析:选项A不正确B正确：股东大会只能选举和更换由“非职工代表”担任的监事；选项C不正确：监事会主席和副主席由“全体”监事过半数选举产生；选项D不正确：股份有限公司的监事会每6个月至少召开一次会议。

5、A有限合伙企业有三个合伙人，其中甲和乙为有限合伙人，丙为普通合伙人，由丙执行合伙企业事务。某日，甲未经丙同意，代表A有限合伙企业与B公司签订一份合同，B公司有理由相信甲为普通合伙人。如果该合同给A有限合伙企业造成巨大损失，下列说法正确的是(　)。【单选题】

A.该损失由合伙企业承担

B.该损失由普通合伙人承担责任

C.该损失由甲以其对合伙企业的出资额承担有限责任

D.该损失由甲承担与普通合伙人同样的责任

正确答案:D

答案解析:选项D正确：第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（　）。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
答案：B
解析：
选项B，已经记录在本期应付账款明细账，说明本期应付账款没有漏记，不能证实被审计单位应付账款的记录是否完整。
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得抵扣进项税额的有（　　）。

A.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方以承担机动车辆保险责任的
B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的咨询费
C.购进的居民日常服务
D.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务以承担机动车辆保险责任的
答案：A,B,C
解析：
选项D：提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。
A企业拟采取用股权收购的方式，收购B公司60%的股权，已知B公司全部股权账面价值为7000万元，公允价值9000万元，A企业拟用公允价值5130万元的股权和270万元的现金收购，如果选择采用特殊重组处理方法，则下列说法正确的是（ ）。

A.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为5400万元
B.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为4200万元
C.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为3990万元
D.B公司应确认的股权转让所得为1200万元
答案：C
解析：
选项ABC：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，但仅适用于股权支付的部分，所以股权的计税基础=4200×5130/5400=3990（万元）；选项D：对于特殊重组非股权支付的部分，应确认所得或者损失，非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付的金额÷被转让资产的公允价值），则该项业务的所得=（5400-4200）×（270÷5400）=60（万元）。

甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，2007年及以前年度甲公司所得税税率均为33%，自2008年起按照税法规定，所得税税率改为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为4%，按照税法规定，企业各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可 以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：

（1）2006年10月20日购买B公司股票l00万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。

（2）甲公司于2005年12月31日将其于当日外购的一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2 000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3 000万元。

（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年末存在的其他事项如下：

（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4 000万元，已计提坏账准备l60万元。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债——产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（3）甲公司2006年1月1日以4 100万元购入面值40 00万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：

（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1 995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的8公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。

（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品l 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。

（4）2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。

（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。

（6）应付违反环保法规定罚款100万元。

（7）2007年发生坏账损失60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6 000万元，坏账准备余额为240万元。

（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。

（9）2007年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销（同会计规定）。

（10）2007年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。

（11）2007年甲公司利润总额为5 000万元。

其他相关资料：

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产、股份支付编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更～起调整）；

（2）确定表（一）所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；

（3）编制2007年发生的事项（1）～（6）的会计分录；

（4）编制2007年持有至到期投资计息的会计分录；

（5）确定表（二）所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础；

（6）计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；

（7）计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。

表（一） 差异 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 持有至到期投资 固定资产 预计负债 总计

表（二） 差异 项 目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 无形资产 预计负债 其他应付款 总计

正确答案：
(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)；
①借：交易性金融资产 1 000
　　　贷：短期投资 900
　　　　　盈余公积 10
　　　　　利润分配——未分配利润 90
②借：投资性房地产——成本 3 000
　　　累计折旧 100
　　　贷：固定资产 2 000
　　　　　盈余公积 110
　　　　　利润分配——未分配利润 990
(2)确定表(一)所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录：
表(一){Page}

 

 

 

差异

项 目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

1 000

900

lOO

 

应收账款

3 840

4 000

 

160

存货

2 300

2 600

 

300

投资性房地产

3 000

1 900

1 100

 

持有至到期投资

4 065

4 065

 

 

固定资产

5 400

5 700

 

300

预计负债

400

O

 

400

总计

 

 

1 200

1 160

借：递延所得税资产 290(1 160×25%)
　　盈余公积 1
　　利润分配——未分配利润 9
　　贷：递延所得税负债 300(1 200×25%)
(3)编制2007年发生的事项(1)～(6)的会计分录；
①借：可供出售金融资产——成本 2 000
　　　贷：银行存款 2 000
年末：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 100
　　贷：资本公积 1 100
②借：银行存款 560
　　　贷：交易性金融资产 500
　　　投资收益 60
年末：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150
　　贷：公允价值变动损益 150
③履行合同发生的损失=1 000×(0.21—O.2)=10(万元)
不履行合同支付的违约金=1 000×0.2×20%=40(万元)
故应按孰低确认预计负债10万元
借：营业外支出 10
　　贷：预计负债 10
④借：公允价值变动损益 150
　　　贷：投资性房地产——公允价值变动 150
⑤借：营业外支出 200
　　　贷：银行存款 200
⑥借：营业外支出 100
　　　贷：其他应付款 100
(4)编制2007年年末持有至到期投资计息的会计分录：
借：应收利息 240
　　贷：持有至到期投资——利息调整 36.75
　　　　投资收益 203.25{[4 100一(4 000×6%—4 100×5%)]×5%)
(5)确定表(二)所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础。
表(二){Page}

 

 

 

差异

项 目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

650

450

200

 

应收账款

5 760

6 000

 

240

存货

2 900

3 000

 

100

投资性房地产

2 850

1 800

1 050

 

可供出售金融资产

3 100

2 000

1 100

 

持有至到期投资

4 028.25

4 028.25

 

 

固定资产

4 320

5 100

 

780

无形资产

250

375

 

125*(不确认)

预计负债

560

0

 

560

其他应付款

1OO

lOO

 

 

总计

 

 

2 350

1 805

　　*对于无形资产形成的可抵扣暂时性差异由于不是产生于企业合并且确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认暂时性差异的所得税影响。
(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额：
①期末递延所得税负债=2 350×25%＝587.5(万元)
期初递延所得税负债300万元 
递延所得税负债增加287.5万元
其中：计入资本公积＝1 100×25%=275(万元)
计入所得税费用=287.5—275=12.5(万元)
②期末递延所得税资产(1 805—125)×25%=420(万元)
期初递延所得税资产290万元
递延所得税资产增加130万元
(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
应纳税所得额=5 000+(1 680—1 160)—[2 350—1 100(可供出售金融资产)—1 200]+200(现金捐赠)+100(违反环保法规定罚款)—(200×50%+75—50)(研究开发支出加扣50%)—203.25(国债利息收入)=5 441.75(万元) .
应交所得税＝5 441.75×33%=1 795.78(万元)
递延所得税费用=12.5—130=一117.5(万元)
所得税费用=1 795.98—117.5=1 678.78(万元)
借：所得税费用 1 678.28
　　递延所得税资产 130
　　贷：应交税费——应交所得税 1 795.78
　　　　递延所得税负债 12.5
借：资本公积 275
　　贷：递延所得税负债 275

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