2020年注册会计师考试《经济法》章节练习(2020-08-13)

发布时间：2020-08-13

2020年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第七章 证券法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于股份有限公司发行股票的说法中,正确的有()。【多选题】

A.非公众公司申请股票以公开方式向社会公众转让的,需要报经中国证监会核准,核准后该公司被定性为上市公司

B.非公众公司向特定对象发行股票,导致发行后股东超过200人的发行为公开发行

C.上市公司非公开发行新股的不需要经过证监会核准,公开发行新股需要经过核准

D.非公众公司非公开发行股票的,发行后股东人数不超过200人,不需要经过证监会核准

正确答案:B、D

答案解析:本题考核股票发行的类型。根据规定,非公众公司申请股票以公开方式向社会公众转让的,需要报经中国证监会核准,核准后该公司被定性为“非上市公众公司”,因此选项A的说法错误;上市公司非公开发行新股和公开发行新股均需要经过证监会核准,因此选项C的说法错误。

2、根据证券法的有关规定,某上市公司2010年3月配股的方案中,符合条件的有()。【多选题】

A.该公司最近三个会计年度连续盈利

B.该公司2008年5月曾公开发行新股,2008年营业利润比2007年下降48%

C.该公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%

D.本次拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核配股的条件。增发新股的条件之一为该公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的30%,故C错。

3、某非金融类上市公司拟向不特定对象公开募集股份,下列各项中,符合证券法律制度规定的有()。【多选题】

A.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均为5%

B.发行价格为公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的120%

C.上市公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年实现的年均可分配利润的35%

D.上市公司擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正

正确答案:B、C

答案解析:(1)选项A:最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%;(2)选项B:发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价;(3)选项C:最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%;(4)选项D:擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正,属于法定障碍。

4、根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定,下列关于上市公司就重大资产重组决议的说法中,正确的是()。【单选题】

A.必须经出席会议的股东所持表决权的过半数通过

B.必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过

C.必须经全体股东所持表决权的2/3以上通过

D.关联股东可以回避表决

正确答案:B

答案解析:本题考核上市公司重大资产重组的决议。根据规定,上市公司股东大会就重大资产重组事项作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。上市公司重大资产重组事宜与本公司股东或者其关联人存在关联关系的,股东大会就重大资产重组事项进行表决时,关联股东应当回避表决。

5、根据证券法律制度的规定,下列选项中,属于知悉证券交易内幕信息的知情人员的有()。【多选题】

A.发行人的董事、监事、高级管理人员

B.持有上市公司3%股份的股东的董事、监事、高级管理人员

C.上市公司的实际控制人的董事、监事、高级管理人员

D.发行人控股的公司的董事、监事、高级管理人员

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:持有上市公司5%以上股份的股东的董事、监事、高级管理人员,才属于内幕人员。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2012年～2013年分离交易可转换公司债券相关资料如下。 (1)2012年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，每张面值为1元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为每份12元。认股权证存续期为24个月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。相关的会计处理为： ①确认应付债券4416．41万元； ②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。 (2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日开工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。相关的会计处理为： ①2012年借款费用资本化金额为250万元； ②2012年借款费用费用化金额为50万元。 (3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。 相关的会计处理为： ①2013年资本化金额为150万元； ②2013年费用化金额为150万元。 (4)2013年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为： ①股本增加3500万元； ②资本公积(股本溢价)增加38500万元。 已知：(P/F，9％，5)＝0．6499；(P/F，6％，5)＝0．7473；(P/A，9％，5)＝3．8897；(P/A，6％．5)＝4．2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。 要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至 (4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)

正确答案：

(1)业务(1)中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值＝5000×(P/F，9％，5)+5000× 6％×(P/A，9％，5)＝5000×0．6499+5000×6％×3．8897＝4416．41(万元)

权益工具(资本公积)的公允价值＝5000—4416．41＝583．59(万元)

具体核算如下：

借：银行存款5000

应付债券－可转换公司债券(利息调整)

583．59

贷：应付债券－可转换公司债券(面值)

5000

资本公积－其他资本公积583．59

(2)业务(2)中①和②的处理均不正确。

2012年借款费用资本化金额＝4416．41 × 9％×10/12＝331．23(万元)

2012年借款费用费用化金额＝4416．41×9％－331．23＝66．25(万元)

具体核算如下：

借：在建工程331．23

财务费用66．25

贷：应付利息300

应付债券－可转换公司债券(利息调整)
97．48

(3)业务(3)中①和②的处理均不正确。

2013年借款费用资本化金额＝(4416．41+97．48)× 9％×6/12＝203．13(万元)

2013年借款费用费用化金额＝(4416．41+97．48)× 9％－203．13＝203．12(万元)
具体核算如下：

①2013年1月5日支付上年利息：

借：应付利息300

贷：银行存款300

②借：在建工程203．13

财务费用203．12

贷：应付利息300

应付债券－可转换公司债券(利息调整)106．25

(4)业务(4)中①的处理正确，②的处理不正确。

资本公积(股本溢价)增加＝38908．51+175．08＝39083．59(万元)

借：银行存款(5000×70％×12)42000

资本公积－其他资本公积

(583．59×70％)408．51

贷：股本(5000× 70％)3500

资本公积－股本溢价38908．51

借：资本公积其他资本公积

(583．59× 30％)175．08

贷：资本公积－股本溢价175．08

ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司）的委托，对公司2010年12月31日财务报告内部控制进行审计，指派合伙人A作为该项目合伙人，部门经理B注册会计师作为项目经理。2011年1月20日，项目组已按照审计计划完成了审计程序，认为公司财务报告内部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也没有注意到甲公司非财务报告内部控制的重大缺陷，决定出具标准无保留意见的内部控制审计报告，并草拟报告如下：

内部控制审计报告

甲股份有限公司董事会：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对（财务报告）内部控制的有效性发表审计意见。

三、财务报告内部控制审计意见

我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。

ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国?北京市 2011年1月20日

要求：请指出上述内部控制审计报告中存在的问题，并进行改正。

正确答案：

【正确答案】：（1）报告的收件人不应是董事会（0.5分）。收件人应改为：甲股份有限公司全体股东。（0.5分）
（2）引言段中未指明所审内部控制为财务报告内部控制以及截止日期（0.5分）。应改为：我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。（0.5分）
（3）“企业对内部控制的责任段”中所指对内部控制承担责任的责任人不正确（0.5分）。应改为：是企业董事会的责任。（0.5分）
（4）注册会计师责任段描述不完整（0.5分）。应补充：并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。（0.5分）
（5）缺失了内部控制固有局限性的说明段（0.5分）。应补充：
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。（0.5分）
（6）财务报告内部控制审计意见段描述不正确（0.5分）。应改为：甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制（0.5分）。

下列有关强式有效市场的说法中，不正确的有（）。

A.如果当前的证券价格完全地反映“全部”公开的有用信息的市场，则它是一个强式有效市场
B.在强式有效市场，内幕消息对于投资人来说是无用的
C.对强式有效资本市场的检验，主要考察价格是否可以完全地、同步地反映所有信息
D.一般把董事会成员、大股东、企业高管成员以及有能力接触内部信息的人士列为内幕信息获得者
答案：A,C
解析：
如果一个市场的价格不仅反映历史的和公开的信息，还能反映内部信息，则它是一个强式有效市场，所以选项A的说法不正确；对强式有效资本市场的检验，主要考察内幕信息获得者参与交易时能否获得超额盈利，所以选项C的说法不正确。
（2018年）下列各项中，导致审计固有限制的有（　　）。

A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源
答案：A,B,C,D
解析：
审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项B）；（2）审计程序的性质（选项A、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项D）。

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