注册会计师《税法》企业所得税的知识点汇总

发布时间：2021-07-22

2021年注册会计师考试在即，各位考生也进入了紧张的学习冲刺阶段，除了平时做题学习，也要整理一下考试考点，这样可以更好地辅助记忆。为了节省考生时间，51题库考试学习网接下来给大家带来历年考试的易考点汇总，希望大家收藏牢记。

【问题1】外购钢材用于扩建厂房建设，进项税额可以抵扣吗?

可以抵扣，营改增后不动产纳入增值税的增税范围，购进的材料用于不动产的建设进项税额也是可以抵扣的。

【问题2】赎回的投资如何进行税务处理?

首先，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除;其次，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。。

【问题3】为职工买的商业保险能在企业所得税前扣吗?

根据《企业所得税法实施条例》的规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

【问题4】以旧换新税务如何处理?

增值税处理：纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，计征增值税。企业所得税处理：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【问题5】关联企业间利息费用可以开发票吗?

关联企业之间支付利息可以开发票，开具金融服务贷款服务发票。

【问题6】银行贷款利息收入需要算增值税吗?

营改增后，企业收取的利息实际上属于金融服务，金融服务适用的增值税税率为6%，因此贷款利息的税率也是6%。

【问题7】残疾人工资加计扣除的标准是什么?

企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【问题8】职工购买的商业保险可以税前扣除吗?

对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

【问题9】公益性社会团体具体指哪些?

公益性社会团体是指依法成立的，以发展公益事业为宗旨的基金会慈善组织等社会团体。捐赠法所称的公益性非营利的事业单位是指依法成立的、从事公益事业的，不以营利为目的的教育机构、科学研究机构、医疗卫生机构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构等。

【问题10】计算广宣费、业务招待费的限额是运用的营业收入的计算标准?

这里的营业收入是指会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及税法上的视同销售收入。

以上就是51题库考试学习网本次为大家分享的，注册会计师《税法》国际税收的知识点汇总相关资讯，希望对本次参加注会考试的考生都有所帮助!想要了解更多注册会计师考试信息，可以持续关注51题库考试学习网!

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列不属于财务管理的经济环境的是（ ）。

A．利率

B．经济周期

C．经济发展水平

D．宏观经济政策

正确答案：A
财务管理的经济环境主要包括经济周期、经济发展水平和宏观经济政策。利率属于金融环境。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：

（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。

(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。

（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。

(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。

(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。

(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。

(3)计算进口烟丝应纳消费税。

(4)计算进口环节缴纳税金合计。

(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。

(6)计算本期应纳增值税。

(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。

(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。

(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。

正确答案：

【正确答案】：（1）进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)
关税=3500000×10%=350000(元) …… （1分）
（2）组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元) ……（1分）
（3）进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元) ……（1分）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000+935000+1650000＝2935000(元) ……（1分）
(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) ……（1分）
(6)本期应纳增值税：
委托加工业务进项税
=82000×17%=13940(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
销项税＝825000×17%=140250(元)
业务(6)
销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
业务(7)
销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
业务(8)
包装物押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
业务(9)
销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(元)
可抵扣进项税＝935000+13940+19260+28900＝997100(元)
应纳增值税＝1342164.53-997100＝345064.53(元) ……（4分）
(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)：
业务(6)
单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％。
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
业务(9)
单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28元，小于70元，消费税适用税率为36％。
消费税＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
合计＝930000+23826.92＝953826.92(元) ……（1分）
(8)国内销售B牌卷烟的消费税：
业务(7)
单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元) ……（1分）
(9)国内销售卷烟的消费税：
业务(8)
消费税＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(元) ……（1分）
【Answers】
（1）Dutiable value of import tobaccos =3000000+120000+380000=3500000(yuan)
Customs Tax =3500000×10%=350000(yuan)
（2）The composite assessable price =(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(yuan)
VAT payable for tobacco imports =5500000×17%=935000(yuan)
（3）Consumption tax payable on tobaccos imports =5500000×30%=1650000(yuan)
（4）The total of tax payable on imports＝350000+935000+1650000＝2935000(yuan)
(5) Consumption tax collected and remitted by the entrusted in business (2)
Consumption tax collected and remitted by the entrusted =(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(yuan)
(6) Current VAT Payable：
Input tax of commissioned processing businesses
=82000×17%=13940(yuan)
Business in (3)
Input tax进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(yuan)
Business in (4)
Deductible input tax =200000×17%×(1-15%)=28900(yuan)
Business in (5)
Output tax＝825000×17%=140250(yuan)
Business in (6)
Output tax of VAT on Cigarette A＝200×12500×17％＝425000(yuan)
Business in (7)
Output tax of VAT on Cigarette B＝150×30000×17％＝765000(yuan)
Business in (8)
The guarantee deposits of packaging which are not returned on time should be taxed as the sales.
Output tax＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(yuan)
Business in (9)
Output tax＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(yuan)
Above all, the total of current output tax＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(yuan)
Deductible input tax＝935000+13940+19260+28900＝997100(yuan)
VAT payable＝1342164.53-997100＝345064.53(元)
(7) Domestic consumption tax on sales of Cigarette A (excluding the tax on the guarantee deposits of packaging)：
Business in (6)
The price of each bar of cigarettes＝12500÷250＝50(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax on sales of Cigarette A＝200×12500×36％+200×150＝930000(yuan)
Business in (9)
The price of each bar of cigarettes单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(yuan)
The total amount合计＝930000+23826.92＝953826.92(yuan)
(8) Domestic consumption tax on sales of Cigarette B：
Business in (7)
The price of each bar of cigarettes＝30000÷250＝120(yuan)，more than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 56％.
Consumption tax on sales of Cigarette B＝150×30000×56％+150×150＝2542500(yuan)
(9) Domestic consumption tax on sales of cigarettes：
Business in (8)
Consumption tax＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(yuan)
Notes: As the factory price and the retail price of each bar of cigarette A both are lower than 70 yuan, the guarantee deposits of cigarette A packaging which are not returned on time can apply to the consumption tax rate by 36%.
The total amount合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(yuan)

神经性贪食的特点是（ ）。

A．少吃多餐，难以自我控制

B．饥饿后即食，不分时间

C．发作性难以自我控制的大量进食

D．见到喜欢的食物则大量进食

E．越阻止越进食

正确答案：C

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