2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-06-10)

发布时间：2021-06-10

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（　　）。【单选题】

A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

B.检查内部控制生成的文件和记录

C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D.重新执行P公司的重要内部控制

正确答案:D

答案解析:解析：选项D属于控制测试。

2、下列不属于控制活动内容的有（　　）。【多选题】

A.信息处理

B.组织结构

C.交易价值的计量

D.适当的表述

正确答案:B、C、D

答案解析:解析：控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。

3、以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略

B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关

C.经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表

D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛,并不是都与财务报表重大错报风险相关,不是都会产生财务后果,不一定都影响财务报表。

4、注册会计师了解被审计单位内部控制的审计程序包括（　）。【多选题】

A.询问

B.观察

C.分析程序

D.检查

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制。

5、下列关于风险评估的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序

D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择

正确答案:D

答案解析:解析：风险评估程序是必须实施的程序。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

关于弹性预算，下列说法正确的有（ ）。

A．弹性预算应每月重复编制以保证适用性

B．弹性预算是按一系列业务量水平编制的

C．弹性预算的业务量范围应尽可能将实际业务量包括在内

D．弹性预算是按成本的不同性态分类列示的

正确答案：BCD
弹性预算有两个显著特点： 
(1)扩大了预算的适用范围； 
(2)使预算执行情况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上。弹性预算的表达方式，主要 
有多水平法和公式法两种。弹性预算的编制前提是将成本按不同的性态分类。 
弹性预算的主要用途是： 
(1)控制支出； 
(2)评价和考核成本控制业绩。 
弹性预算主要可以用于编制成本弹性预算和利润弹性预算。 
A注册会计师是甲公司2019年度财务报表的审计项目合伙人，与了解被审计单位及其环境相关的事项摘录如下：
（1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟运用审计抽样方法。
（2）A注册会计师组织了项目组内部讨论，涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。
（3）A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时需格外关注。
（4）为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。
（5）针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。
（6）A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。
要求：假定上述第（1）至（6）项均独立，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。审计抽样方法不适用于风险评估阶段。
（2）恰当。
（3）不恰当。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
（4）恰当。
（5）恰当。
（6）不恰当。因被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，注册会计师应当考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告，必要时，应当考虑解除业务约定。
某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有：
　　1）按11%的利率平价发行债券；
　　2）按面值发行股利率为12%的优先股；
　　3）按20元/股的价格增发普通股。
　　该公司目前的息税前利润为1600万元；公司适用的所得税率为40%；证券发行费可忽略不计。
　　要求：
　　（1）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答题卷的“普通股每股收益计算表”）。
　　（2）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）收益无差别点（用息税前利润表示，下同），以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点。
　　（3）计算筹资前的财务杠杆系数和按三个方案筹资后的财务杠杆系数。
　　（4）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式？理由是什么？
　　（5）如果新产品可提供1000万元或4000万元的新增息税前利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式？

答案：
解析：

（3）筹资前的财务杠杆＝1600/（1600－300）＝1.23
　　发行债券筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300－4000×11%）＝1.59
　　优先股筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300－4000×12%/0.6）＝2.22
　　普通股筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300）＝1.18
　　（4）该公司应当采用增发普通股筹资。该方式在新增息税前利润400万元（预计息税前利润2000万元）时，每股收益较高、风险（财务杠杆）较低，最符合财务目标。
　　（5）　当项目新增息税前利润为1000万元时，公司息税前利润总额为2600万元，在不考虑财务风险的情况下应选择债券筹资方案；
　　当项目新增息税前利润为4000万元时，公司息税前利润总额为5600万元，在不考虑财务风险的情况下应选择债券筹资方案。

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（ ）。

A．以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B．以账面价值为280万元的固定资产换人丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元

C．以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40万元

D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

正确答案：A
80÷（260+80）=23.53%，小于25%；选项B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；选项C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。

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