2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-02-08)

发布时间：2020-02-08

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。【单选题】

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

正确答案:D

答案解析:按规定，注册会计师不宜与管理层沟通的事项包括管理层的胜任能力（选项D）和诚信问题。

2、针对审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在与被审计单位书面沟通中，正确的做法有（ ）。【多选题】

A.对该缺陷进行描述，但无须解释该缺陷的影响

B.使治理层和管理层能够充分了解沟通的背景

C.说明财务报表审计是对财务报表发表审计意见，并非对内部控制有效性发表意见

D.说明报告的事项仅限于审计中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括以下内容:(1)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;(2) 使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

3、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　）。【单选题】

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

D.如果注册会计师应治理层的要求，向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

正确答案:C

答案解析:

选项A错误：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。

选项B错误：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应尽量采用书面形式进行沟通并予以记录。

选项D错误：在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：（1）书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；（2）注册会计师对第三方不承担责任；（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。

4、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（　　）。【单选题】

A.提请被审计单位告知前任注册会计师

B.要求被审计单位安排三方会谈

C.直接与前任注册会计师进行沟通

D.根据专业判断提请A公司调整上期报表

正确答案:A

答案解析:选项A是首要程序；选项B是可供选择的后续程序；选项D违反职业道德。

5、下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是(　　)。【单选题】

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

正确答案:D

答案解析:

选项D错误：当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

选项AB正确：后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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