2019年注册会计师考试《审计》章节练习(2019-12-01)

发布时间：2019-12-01

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 风险应对5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、EFG会计师事务所承接了ABC公司2011年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2011年度实施控制测试的项目有( )。【多选题】

A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效

B.ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化

C.ABC公司报表层次重要性水平为500万，2011年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1 000万元之间

D.ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度，选项A正确；如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，选项B正确；对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序，选项C不正确；选项D属于“仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试。

1、下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，不正确的是（）。【单选题】

A.评估的认定层次重大错报风险

B.错报风险的性质

C.审计意见的类型

D.审计证据适用的期间或时点

正确答案:C

答案解析:选项C不正确，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质（选项B正确）和审计证据适用的期间或时点（选项D正确）。

1、简要说明注册会计师增加审计程序不可预见性的方法。【综合题（主观）】

1、注册会计师在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序时，确保审计程序的(　　)恰当最为重要。【单选题】

A.不可预见性

B.性质

C.时间安排

D.范围

正确答案:B

答案解析:

选项B正确：需要说明的是，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。例如，注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大;但是只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

1、在考虑如何利用期中获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.期中实施实质性程序获取的证据可能无法证明财务报表是否存在重大错报

B.内部控制有效时，期中通过实质性程序获取的审计证据在期末仍有效

C.需要实施审计程序以证明期中获取的审计证据的有效性能合理延伸至期末

D.期中实施实质性程序的前提是所需审计资源总和显著小于完全在期末实施

正确答案:B

答案解析:选项B错误：

1、下列关于注册会计师拟实施的对控制测试的说法中,恰当的可能有()。【多选题】

A.针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取认定的审计证据

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效,二者根本目的不同。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于我国经营者集中申报制度的表述中，符合反垄断法律制度规定的有（ ）。

A.我国对经营者集中实行强制的事前申报制度
B.参与集中的每个经营者30％以上有表决权的股份或者资产被同一未参与集中的经营者拥有的，可以免于申报
C.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计达到100亿元，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均达到4亿元的经营者集中，应当申报
D.经营者在国务院反垄断执法机构规定的期限内未补交应当补交的申报材料的，视为未申报
答案：A,D
解析：
选项C：至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过（而非达到）4亿元时，才应当申报。

下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的有( )。

A．对乙公司的初始投资成本为7000万元

B．在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整

C．在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动

D．在收回投资后，对乙公司剩余部分长期股权投资应由按照成本法改为按照权益法核算

E．对乙公司的初始投资成本为8400万元

正确答案：BE
解析：在收回投资后，对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例30%部分对应的长期股权投资的账面价值进行追溯调整，选项B不正确；对乙公司的初始投资成本为7000万元，不需要按照享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额进行调整，选项E不正确。
某养殖场,2019年12月平均养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，当月应纳环境保护税（　　）元。

A.0
B.640
C.19200
D.576000
答案：B
解析：
水污染物的污染当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3.2=640（元）。
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()。
A:推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B:推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C:潜在的重大错报风险
D:推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
答案：C
解析：
本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时，应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求，注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项D正确。
本题考查的是“总体审计策略与具体审计计划”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。很明显，选项C符合要求。选项ABD都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符。
本题考查的是“制定总体审计策略应当考虑的因素”知识点。注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理地安排审计范围、时间和方向。选项C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。
本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，注册会计师在制定具体审计计划时，更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，因此四个选项中BCD三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容，A选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在，应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平，所以选项B正确。

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