2019年注册会计师考试《审计》历年真题(2019-12-26)

发布时间：2019-12-26

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是()。【单选题】

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项,仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认,但在审计报告日后回函不符,且影响重大的应收款项,提请修正报告期财务报表

正确答案:B

答案解析:地址不详导致询证函退回并不能证明其不能回收,也有可能迁址、地址书写差错或根本就是一笔假账,即不能依此计提坏账准备,所以A不正确;当回函金额与函证金额不一致时,进一步实施审计程序确认实际应收金额,调整相关账目,而不是根据回函金额调整账目,所以C的处理是不恰当的;当回函金额与函证金额一致时,函证不能发现应收账款中存在的所有问题,也不能证明其回收的可能性,故仍需按个别认定法计提坏账准备;所以B正确;审计报告日后回函不符,首先应实施相关审计程序予以确认,如果该应收款项确系错报且影响重大,应提被审计单位立即发布一个修正后的财务报表,如果后一期财务报表在修正的财务报表以前完成,可以在后一期报表中反映,所以不一定是修正报告期的财务报表,故D不正确。考试调查结果表明,基本上有一半的考生选此项,市面上2004年学习指导书中也有选D的。

1、货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。【单选题】

A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策

C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

正确答案:C

答案解析:当日收入现金应及时存入银行,不能坐支现金。

1、助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项,对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后,助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况。

1、请分别上述5种情况,说明注册会计师的审验结论是否正确,并简要说明理由。【综合题（主观）】

1、在确定审计项目质量控制程序时,需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中,属于审计项目质量控制要素的有()。【多选题】

A.工作委派

B.指导

C.监督

D.复核

正确答案:B、C、D

答案解析:工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序部分的内容。

1、注册会计师在了解X公司销售与收款循环内部控制后,准备对X公司销售业务的内部控制进行测试,以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。【综合题（主观）】

1、财务报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下:()

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:股权投资准备是所有者权益的一种准备,在未实现前,即在未转入“其他资本公积”前不得用于转增资本,从表中可见,2002年股权投资准备本期减少4 325 432.88元并未增加“其他资本公积”的年末余额,而是直接转增股本,所以注册会计师认为资本公积增减变动不合理。

1、审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中,符合三级复核制度要求的有()。【多选题】

A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核

B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核

C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

D.如果部门经理作为审计项目的负责人,则其应一并履行一、二级复核职责,确保三级复核制度得以执行

正确答案:A、B、C

答案解析:如果部门经理作为审计项目的负责人,该部门经理复核应视为项目经理的复核,为确保三级复核制度得以执行,事务所应指派能力相当或高于其能力的注册会计师代为执行部门经理的二级复核工作。

1、在实施程序和其他相关审计程序后,注意到K公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项,其中会计处理错误的是()。【单选题】

A.固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计人当期费用,未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用

B.根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费,未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用

C.由于执行《企业会计准则——固定资产》,将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产,计提折旧,并进行追溯调整

D.因上年度业绩考核工作推迟,将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本

正确答案:D

答案解析:A的处理属会计政策中具体会计方法的变更,由于对损益的影响不大,可不进行追溯调整;根据2003年财政部关于执行《企业会计制度》和相关准则有关问题的解答(二)规定,不再按工资总额14%计提福利费的,企业当年发生的福利费在当期损益中列支……由于此项也属会计方法的变更,且影响不大,可不进行追溯调整;将主要备件按规定确认为固定资产属会计政策的变更,应进行追溯调整。所以ABC的处理都是正确的,选项D的会计处理违背权责发生制原则,应直接调整上年度成本。

1、在对询证函的以下处理方法中,正确的是()。【单选题】

A.在粘封证函时进行统一编号

B.寄发询证函,并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C.有10封询证函直接交给J公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司,并将原件盖章后寄至会计师事务所

正确答案:A

答案解析:注册会计师应直接控制信函的发送与回收。故B、C、D均不正确。函证编号利于对回函的控制与分析。所以A是正确的。

1、在确定函证时间时,以下方案中,不应选取的是()。【单选题】

A.因J公司固有风险和控制风险低,在预审时函证

B.在年终对存货监盘的同时,对应收款项进行函证

C.项目小组进驻审计现场后,立即进行函证

D.为减少函证回函差异,在执行其他审计程序后函证

正确答案:D

答案解析:当某项财务报表认定的固有风险和控制风险较高时,会计数据出现错漏的可能性较大,对其审计一般安排在期末以后进行,目的是保证审计效果。当某项财务报表认定的固有风险和控制风险较低时,为合理利用时间,其审计工作一般安排在期末以前进行,以提高工作效率。由于审计一般是在资产负债表日前展开,所以当应收账款的固有风险和控制风险较低时,注册会计师可预审时进行函证,所以A的处理是适当的;年终盘点时进行函证的做法,两者没有必然的联系,可同时进行,所以B的处理是适当的;因应收账款的函证是审计的必须程序,项目小组进驻审计现场后,立即进行函证,可在一定程度上保证在审计结束前能收到所有回函,所以C的处理也是适当的。由于询证函是依据明细表编制的,相对于其他程序具有较大的独立性,因此无需在执行其他程序之后进行函证;通常,注册会计师应先对应收账款进行函证,然后根据回函情况,分析差异,从而确定是否采用其他的审计程序来验证其存在,所以D的处理是不妥的,应选D。

1、ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出了以下问题,请代为回答:
(1)何谓审计重要性?
(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?【综合题（主观）】

1、财务报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下:()

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:如果2002年度有其他应收款的增加情况,只会影响1年以内账龄的余额,所以2002年末的余额无论为多少都是合理的,即2002年末的9 658 252.81元余额是合理的。由于2001年12月31日的账龄在1年以内其他应收款到2002年12月31日就成了为1~2年的其他应收款,且不存在合并财务报表和重大重组行为的行为,也就是说超过1年以上的各账龄的其他应收款在2002年只会因为归还而减少,不会有超过1年以上各账龄的(合并的)其他应收款的增加,但账龄增加了一年。所以2001年末的账龄在1年以内余额8805 969.27元减少到2002年末账龄在1~2年的余额2 548 613.02元是合理的,依此类推,2001年末的账龄在1~2年以内余额3 027 082.47元减少到2002年末账龄在2~3年的余额。1437 597.69元也是合理的;但2001年末的账龄在2~3年以内余额678 968.42元增加到2002年末账龄在3~4年的余额942 223.05元就不合理了。所以该其他应收款的披露存在问题。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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