2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-06-15)

发布时间：2022-06-15

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应实施的审计程序包括(　　)。【多选题】

A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

B.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的舞弊情况

正确答案:A、B、C

答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。元论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。    

2、统计抽样应同时具备的两个条件是（　　）。【多选题】

A.随意选取样本项目

B.随机选取样本项目

C.运用职业判断

D.运用概率论评价样本结果

正确答案:B、D

答案解析:统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（１）随机选择样本项目；（２）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

3、对下列( )内部控制，注册会计师只需通过控制测试获得其在特定时点有效运行的证据，而无须获得其在一段时期持续有效运行的证据。【单选题】

A.采购审批

B.与顾客对账

C.发票复核

D.凭证审核

正确答案:B

答案解析:A、C、D都是日常发生的控制活动，而与顾客对账一般仅在月末实施。对于旨在特定时点执行的内部控制，注册会计师只需获得在特殊时点有效运行的证据。

4、在客户管理层承担责任的前提下，会计师事务所向审计客户提供( )税务服务通常不对独立性产生不利影响。【单选题】

A.编制纳税申报表

B.税务筹划

C.税务咨询

D.帮助解决税务纠纷

正确答案:A

答案解析:A：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，通常不对独立性产生不利影响；B、C、D均可能产生不利影响，会计师事务所需要评价不利影响的严重程度。

5、用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括( )。【多选题】

A.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

B.询问管理层和治理层(如适用)，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项

C.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项

D.查阅被审计单位最近的中期财务报表(如有)

正确答案:A、B、C、D

答案解析:用识别第一时段期后事项的审计程序通常包括：1.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；2.询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。3.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获得会议纪要的情况下询问此类会议讨论的事项。4.查阅被审计单位最近的中期财务报表。

6、下列关于针对特殊类型存货监盘的具体审计程序的说法，错误的是（）。【单选题】

A.对牲畜进行监盘，可通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

B.对使用磅秤测量的存货进行监盘，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序

C.对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作

D.对使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液体、气体、谷类粮食进行监盘，可使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录

正确答案:C

答案解析:选项C错误：对糖、煤、钢废料等存货进行监盘，可运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。

7、下列情形中，需要针对期初余额发表非无保留意见的有（ ）。【多选题】

A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报

B.不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

C.会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露

D.导致前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：选项A和C的情况下，注册会计师应当发表保留意见或否定意见；选项B的情况下，注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：（1）发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；（2）除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见；选项D的情况下，应当发表非无保留意见。

8、下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

B.书面声明通常包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

C.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项A正确：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。选项B错误：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。选项C错误：尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。选项D错误：如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。

9、下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。【多选题】

A.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

B.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响

C.违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为

D.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B错误，管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法律法规行为属于违反法律法规行为，如果是管理层和员工个人从事的违反法律法规行为，不一定对财务报表产生重大影响。选项C错误，违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。选项D错误，如果被审计单位违反法律法规，可能对财务报表造成影响，也可能不对财务报表造成影响。

10、注册会计师在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序时，确保审计程序的(　　)恰当最为重要。【单选题】

A.不可预见性

B.性质

C.时间安排

D.范围

正确答案:B

答案解析:选项B正确：需要说明的是，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。例如，注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大;但是只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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