2021年注册会计师考试《会计》模拟试题(2021-03-31)

发布时间：2021-03-31

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司以应税消费品对A公司投资，取得A公司10％股权，产品成本为30万元，双方合同约定的合同价（等于计税价格，且假设是公允的）为50万元，增值税税率17％，消费税税率为10％。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（　　）。【单选题】

A.63.5万元

B.58.5万元

C.38.1万元

D.43.5万元

正确答案:B

答案解析:甲公司的投资成本＝50＋50×17％＝58.5（万元）。本题账务处理处理应是：借：长期股权投资　　                           58.5贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50应交税费－－应交增值税（销项税额）　 8.5借：营业税金及附加                             5贷：应交税费－－应交消费税　　　　　  5借：主营业务成本　　                         30贷：库存商品　　　　                          30

2、甲公司于2×15年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术，其发生研究支出100万元，开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出为2000万元，并在2×16年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×16年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×16年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。2×17年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×17年该项无形资产摊销额为（　　）万元。【单选题】

A.900

B.500

C.720

D.540

正确答案:C

答案解析:2×16年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=2000-2000×50/200=1500（万元），应计提减值准备的金额=1500-1200=300（万元），计提减值准备后该无形资产账面价值为1200万元。2×17年无形资产摊销额=1200×90/（200-50）=720（万元）。 

3、该企业2012年上述固定资产的折旧金额是()万元。【单选题】

A.37.5

B.52.5

C.75

D.70

正确答案:B

答案解析:该企业2012年上述固定资产的折旧金额=（600/20+400/10）× 9/12=52.5（万元）。

4、甲公司有关借款资料如下：2014年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元，年利率为6%，直接用于当日开工建造的厂房，2014年累计发生建造支出1800万元。2015年1月1日，该公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（假定甲公司无其他一般借款）。甲公司按季计算利息费用资本化金额，假定厂房于2015年6月30日达到预定可使用状态，不考虑专门借款闲置资金收益。2015年第一季度甲公司有关借款费用会计处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A.应予资本化的专门借款利息费用为30万元

B.应予费用化的专门借款利息费用为0万元

C.应予资本化的一般借款利息费用为1.5万元

D.应予费用化的一般借款利息费用为6万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确，应予资本化的专门借款利息费用=2000×6%×3/12=30（万元）；选项B正确，应予费用化的专门借款利息费用为0；选项C正确，应予资本化的一般借款利息费用=（1800+300-2000）×3/3×6%×3/12=1.5（万元）；选项D正确，应予费用化的一般借款利息费用=500×6%×3/12-1.5=6（万元）。

5、20×9年1月1日，东方公司从远大公司购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款22 500万元。该项专利技术法律保护期限为15年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益，假定该项无形资产的净残值为零，并按年采用直线法摊销。2×11年1月1日，东方公司根据其他相关技术的发展趋势判断，该专利技术预计在3年后将被淘汰，故决定使用3年后不再使用，则东方公司2×11年应该计提的摊销金额是（　　）。【单选题】

A.2 250万元

B.1 500万元

C.6 000万元

D.7 500万元

正确答案:C

答案解析:该无形资产原本应按照10年摊销，每年摊销额=22 500/10=2 250 （万元）。由于在2×11年1月1日东方公司决定使用3年后不再使用，剩余使用寿命应该改为3年，所以从2×11年起，每年的摊销金额=（22 500-2 250×2）/3=6 000 （万元）。

6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。【多选题】

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.固定资产预计使用年限由8年改为5年

C.建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，属于会计估计变更。

7、甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有()。【多选题】

A.2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元

B.2009年9月30日转换日不确认损益

C.2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元

D.2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元

E.2009年第四季度应交营业税计入营业外支出

正确答案:B、C、D

答案解析:2009年9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元（20000 -2000），转换日不确认损益，选项A错误，选项B正确；2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000÷40×3/12=125（万元），选项C正确；2009年第四季度对营业利润影响金额=200 ×3×（1-5%）-125=445（万元），选项D正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。

8、某股份有限公司于2×18年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，考虑发行费用后的实际年利率为4%，发行价格为2075.5万元，另支付发行费用20万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他因素，该债券2×18年12月31日的摊余成本为（　　）万元。【单选题】

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

正确答案:B

答案解析:该债券2×18年12月31日摊余成本=（2075.5-20）+（2075.5-20）×4%-2000×5%=2037.72（万元）。 会计分录如下： 2×18年1月1日 借：银行存款2055.5 　贷：应付债券—面值2000 　　　　　　　—利息调整55.5 2×18年12月31日 借：财务费用82.22 　　应付债券—利息调整17.78 　贷：应付利息100 

9、甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×16年度财务报告批准报出日为2×17年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×16年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×17年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2×16年度未分配利润增加（　　）万元。【单选题】

A.135

B.150

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:该事项导致甲公司2×16年度未分配利润增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

10、甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下:(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计摊销为25万元,计提无形资产减值准备35万元。(2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期损益,10万元计入在建工程的成本。(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存入银行。(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备500万元。(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为160万元,上期期末已确认公允价值变动收益40万元,出售时账面价值为200万元。(7)应付账款期初余额为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,应付账款期末余额为2500万元(假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成)。(8)用银行存款1000万元回购本公司股票100万股。甲公司2014年度实现净利润8000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列各项关于甲公司2014年度现金流量表列报的表述中,正确的有()。【多选题】

A.经营活动现金流出5200万元

B.筹资活动现金流出1000万元

C.投资活动现金流入440万元

D.投资活动现金流出2200万元

E.经营活动现金流量净额8425万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本年度因购买商品支付现金5200万元属于经营活动现金流出,选项A正确;用银行存款回购本公司股票支付现金1000万元属于筹资活动现金流出,选项B正确;投资活动现金流入=100+120+220=440(万元),选项C正确;投资活动现金流出=200+2000=2200(万元),选项D正确;经营活动现金流量净额=8000-[100-(150-25-35)]+20-120+500-125-(220-200)+(2500-1000)=9745(万元),选项E错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　）。
　

A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能
C.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素
D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报
答案：D
解析：
保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非发现所有的错报。

建设投资中包括( )。

A．固定资产投资

B．无形资产投资

C．流动资产投资

D．开办费投资

正确答案：ABD
解析：建设投资是指在建设期内按投资设计方案进行的固定资产投资、无形资产投资和开办费投资等的总和。
（2018年）甲公司为一上市集团公司,持有乙公司80%股权,对其具有控制权；持有丙公司30%股权,能对其实施重大影响。20×6年及20×7年发生的相关交易或事项如下：
其他有关资料：
第一，本题所涉销售或购买的价格是公允的，20×6年以前，甲公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易，甲公司及其子公司与联营企业无关联方交易。
第二，甲公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
第三，甲公司及其子公司，联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上述交易或事项分别进行了会计处理。
第四，不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（2）计算甲公司在20×6年和20×7年个别财务报表中应确认的投资收益。
（2）根据资料（3），计算甲公司购买丁公司的股权产生的商誉。
（3）根据资料（3），说明甲公司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名称，并计算该列报项目的金额
（4）根据资料（4），说明甲公司租赁给乙公司的办公楼在20×7年12月31日合并资产负债表中列报的项目名称，并陈述理由。
（5）根据上述资料，说明甲公司在其20×6年度合并财务报表中应披露的关联方名称。分别不同类别的关联方简述应披露的关联方信息。
（6）根据上述资料，编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。
（1）20×6年6月8日，甲公司将生产的一批汽车销售给乙公司,销售价格为600万元，汽车已交付乙公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为480万元，20×6年12月31日，甲公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元，20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款项600万元，乙公司将上述购入的汽车，作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用，该批汽车采用年限平均法计提折旧，预计使用6年，预计无净残值。
（2）20×6年7月13日，丙公司将成本为400万元的商品以500万元的价格出售给甲公司，货物已交付，款项已收取，甲公司将上述购入的商品向集团外单位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。
在丙公司个别财务报表上，20×6年度实现的净利润为3 000万元；20×7年度实现的净利润为3 500万元。
（3）20×6年8月1日，甲公司以9 000万元的价格从非关联方购买丁公司70%股权，款项已用银行存款支付，丁公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为12 000万元（含原未确认的无形资产公允价值1 200万元），除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，采用直线法摊销，预计使用10年，预计无残值，甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年8月1日。
丁公司20×6年8月1日个别资产负债表中列报的货币资金为3 500万元（全部为现金流量表中所定义的现金），列报的所有者权益总额为10 800万元，其中实收资本为10 000万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元，在丁公司个别利润表中，20×6年8月1日起至12月31日止期间实际净利润180万元，20×7年度实现净利润400万元。
（4）20×7年1月1日，甲公司将专门用于出租办公楼租赁给乙公司使用，租赁期为5年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为50万元，于每年末支付，出租时，该办公楼的成本为600万元，已计提折旧400万元，甲公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用30年，预计无净残值。
乙公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付当年租金50万元。

答案：
解析：
（1）
甲公司20×6年个别报表中应确认投资收益=[3 000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（万元）；
甲公司20×7年个别报表中应确认投资收益=[3 500+（500-400）×50%）]×30%=1 065（万元）。
（2）
甲公司购买丁公司股权应确认商誉=9 000-12 000×70%= 600（万元）。
（3）
甲公司支付的现金在20×6年度合并现金流量表中列报的项目名称为“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。
“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列报金额=9 000-3 500=5 500（万元）。
（4）甲公司租赁给乙公司的办公楼在20×7年12月31日的合并资产负债表中列报项目名称为“固定资产”。
理由：站在集团合并财务报表角度，甲公司租赁给乙公司的办公楼视同将固定资产从集团的一个部门交付到另一个部门使用，应作为固定资产反映。
（5）
甲公司在其20×6年度合并财务报表中应披露的关联方：乙公司、丙公司、丁公司。
对于乙公司和丁公司，应披露子公司的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化、母公司对该子公司的持股比例和表决权比例。
对于丙公司，应披露关联方关系的性质。
（6）
甲公司20×7年合并报表与乙公司股权相关调整抵销分录如下：
①甲公司与乙公司内部商品交易的抵销
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
借：固定资产　　　　　　　　 10[（600-480）/6×6/12]
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：固定资产　　　　　　　　　　　 20[（600-480）/6]
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
②甲公司与乙公司内部债权债务的抵销
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
③甲公司与乙公司内部租赁交易的抵销
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
甲公司20×7年合并报表与丁公司股权相关调整抵销分录如下：
①对丁公司未确认无形资产的调整
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
借：年初未分配利润　　　　　　　 50（1 200/10×5/12）
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　120（1 200/10）
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170
②长期股权投资按照权益法进行调整
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 287
　贷：年初未分配利润　　　　　　　 91[（180-50）×70%]
　　　投资收益　　　　　　　　　 196[（400-120）×70%]
③抵销分录
借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　　盈余公积　　　　　　　138（80+180×10%+400×10%）
　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 1 072
　　　　　　　（720+180-50-180×10%+400-120-400×10%）
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　 9 287（9 000+287）
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 3 723
　　　　　　　　　　 [（10 000+1 200+138+1 072）×30%]
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 196
　　少数股东损益　　　　　　　 84 [（400-120）×30%]
　　年初未分配利润　　　　 832（720+180-50-180×10%）
　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 1 072

企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是( )。

A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

D．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

正确答案：AB
解析：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项C、D均不属于“加计扣除”的范围。

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