2020年注册会计师考试《会计》模拟试题(2020-08-13)

发布时间：2020-08-13

2020年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列负债在尚未支付前计税基础等于账面价值的有（）。【多选题】

A.银行罚息

B.税收滞纳金

C.合同违约金

D.行政性罚款

正确答案:B、D

答案解析:税法规定，行政性的罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，选项B和D正确。

2、下列项目会影响期末存货列报金额的有（）。【多选题】

A.工程物资

B.委托加工物资

C.受托代销商品

D.受托代销商品款

正确答案:B、C、D

答案解析:工程物资不影响存货的列报金额，选项A错误。

3、下列由金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理表述正确的有（　）。【多选题】

A.投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本　

B.投资方因追加投资等原因由金融资产转换为权益法，原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益　

C.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

D.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益（可以转为损益的项目）转为投资收益

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。

4、甲公司2011年应计提的折旧额为()。【单选题】

A.10万元

B.16万元

C.16.45万元

D.16．12万元

正确答案:C

答案解析:办公楼在更新改造前应计提折旧额=2 000/50×3/12=10(万元)。办公楼改扩建后的入账价值=2 000-2 000/50×20+200+50+50×17%=1 458．5(万元)，办公楼在改扩建后的应计提的折旧额=(1 458．5-18．5)/40×2/12=6(万元)。中央空调2011年应计提的折旧额=(25+4．25-2．25)/10×2/12=0．45(万元)，甲公司2011年应计提的折旧额=10+6+0．45=16．45(万元)。

5、下列各项关于投资性房地产初始计量的表述中，不正确的是()。【单选题】

A.无论采用公允价值模式还是成本模式对投资性房地产进行后续计量，均应按照实际成本对投资性房地产进行初始计量

B.只有采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量

C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

正确答案:B

答案解析:选项B，无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量，均应按照实际成本进行初始计量。

6、长江公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2014-年度的财务报告于2015年3月31日批准报出,该公司在2015年6月份发现下列问题:(1)2014年年末库存钢材账面余额为320万元。经检查,该批钢材在2014年年末的预计售价为300万元,预计销售费用和相关税金为10万元,长江公司2014年12月31日未计提,存货跌价准备。(2)2014年12月15日,长江公司购入100万份股票,实际支付款项600万元,作为交易性金融资产核算。至年末尚未出售,2014年12月31日的收盘价为740万元。长江公司按其成本列报在资产负债表中。(3)长江公司于2014年1月1日支付2000万元对价,取得了丁公司60%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为长江公司的子公司。2014年度丁公司实现净利润200万元,长江公司按权益法核算确认了投资收益120万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列有关差错的处理中,不正确的是()。【单选题】

A.对于发生的当期重要会计差错,应当调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的不重要差错,应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较会计报表期间的重要差错,编制比较财务报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的差错,作为资产负债表日后调整事项处理

正确答案:B

答案解析:对于发现的以前年度影响损益的不重要差错,应当调整当期损益,选项B错误。

7、预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（ ）。【多选题】

A.资产的预计未来现金流量

B.资产的预计使用寿命

C.资产的折现率

D.资产目前的销售净价

正确答案:A、B、C

答案解析:预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

8、黄河公司2011年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备()万元。【单选题】

A.22

B.79

C.82

D.109

正确答案:B

答案解析:2011年12月31日长期股权投资应计提的资产减值准备=1079 -1000=79（万元）。

9、甲企业个别财务报表中2012年应确认的投资收益为()万元。【单选题】

A.984

B.888

C.936

D.1000

正确答案:B

答案解析:甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000 -（2400 -2000）×80% - （1200-800）×（1 - 40%）]×20%=888（万元）。

10、甲公司为上市公司。2×13年甲公司向乙银行贷款4亿元，借款协议约定的正常年利率为5%，罚息年利率为6%。因甲公司资金周转困难，未能按时偿还本息，故甲公司从2×15年1月开始按照罚息年利率6%计提该笔借款的逾期利息，2×15年度计提逾期利息2400万元。2×16年，甲公司与乙银行积极协商，乙银行也已向乙银行总行申请减免甲公司部分利息。2×16年12月31日，甲公司根据与乙银行债务重组的进度情况，预计双方将于近期达成减免利息的协议。据此判断，2×15年度及2×16年度按照罚息年利率6%支付逾期利息的可能性很小，故2×16年按照5%的正常年利率计提该笔贷款利息2000万元，同时冲回应付利息期初余额中2×15年利息400万元。2×17年4月20日，在2×16年年度财务报告批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《利息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即在甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息的前提下，甲公司只需按照5%的正常年利率支付2×15年度和2×16年度的利息。甲公司下列会计处理中正确的有（）。【多选题】

A.甲公司应基于资产负债表日债务重组的谈判进度来估计应付利息的金额

B.甲公司应根据与乙银行签订了《利息减免协议》调整2×16年财务报表相关项目

C.资产负债表日后期间签订的《利息减免协议》是一项新发生的事件，不属于资产负债表日后调整事项

D.达到减免条件前，不应确认债务重组收益

正确答案:C、D

答案解析:应付利息与银行借款均属于金融负债，只要企业的合同义务没有全部或者部分解除，债务条款没有发生实质性修改，就不能终止确认原来的债务，甲公司不能基于资产负债表日债务重组的谈判进度来估计应付利息的金额，选项A错误；甲公司与乙银行签订的《利息减免协议》，利息减免是有条件减免，前提条件是甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息，因此，资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议不属于日后调整事项，在该前提条件满足之前，甲公司不应确认债务重组收益，选项B错误，选项C和D正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产，并同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为公司未来数年带来较高的净收益。根据安索夫矩阵来看，乙公司进军国外市场的计划属于（）。

A.市场渗透战略
B.市场开发战略
C.产品开发战略
D.多元化战略
答案：D
解析：
由于要在国外市场（新市场）销售预防新型流感的疫苗（新产品），根据安索夫矩阵，新产品与新市场的组合属于多元化战略，选项 D正确。

某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2010年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：

①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。

②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程。

③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：

①进料加工业务，免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。

②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：

（1）计算11月份的进项税额。

（2）计算11月份应退税额。

（3）计算12月份应退税额。

正确答案：

1月份的进项税额＝144.5＋25.5×（1-20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）
外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税额允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7％计算抵扣进项税。……
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％-13％）＝20（万元）
当期应纳税额＝300×17％-（171.96-20）＝-100.96（万元）
免抵退税额＝500×13％＝65（万元）
当期期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝65（万元）
当期免抵税额＝65-65＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝100.96-65＝35.96（万元）……

（3）12月份：
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％-13％）＝16.8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％-13％）-16.8＝7.2（万元）
当期应纳税额
＝180.47÷（1+17%）×17％＋（180.47÷600×200）÷（1+17%）×17％-（0-7.2）-35.96
＝6.20（万元）
应纳税额大于零，不需要退税。 ……

依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ）

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案：BCD
【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（2）租入固定资产的改建支出；
（3）固定资产的大修理支出；
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元， 企业2008年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核， 发现以下事项未进行纳税调整：

（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本为16万元。

（2）已计入成本费用中实际支付的工资72万元，并计提但未上缴工会经费l.44万元， 计提职工福利费10．08万元（其中实际列支5万元），计提1．08万元的职工教育经费（已经全部用于员工的礼仪培训）。

（3）管理费用中列支的业务招待费10万元。

（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。

（5）以前年度亏损20万元尚未弥补。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；

（2）计算企业2008年度工资及三项费用调整金额；

（3）计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额；

（4）计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额；

（5）计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。

正确答案：
(1)补缴的营业税=20×5%=1(万元)
补缴的城市维护建设税=1×7%=0.07(万元)
补缴的教育费附加=1×3%=0.03(万元)
应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1+0.07+0.03=1.10(万元)
(2)实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费l.44万元未上缴，纳税调增l.44万元。
职工福利费纳税调增=10.08-5=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用l.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)
(3)业务招待费扣除限额=(500+20)×0.5%=2.6(万元)×10×60%=6(万元)，只能按2.6万元扣除。
纳税调增金额=10-2.6=7.4(万元)
(4)为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。 纳税调增金额=5(万元)
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
(5)2008年度企业应纳税所得额=20+(20-16-1.10)+6.52+7.4+5-20=21.82(万元)
2008年度应缴纳的企业所得税=21.82×20%=4.36(万元)
除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20%征收企业所得
税。

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