2020年注册会计师考试《会计》模拟试题(2020-08-06)

发布时间：2020-08-06

2020年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2014年3月31日止,2013年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是()万元。【单选题】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正确答案:C

答案解析:预计退货部分的利润计入“预计负债”,确认递延所得税资产=(300-200)×20×20%×25%=100(万元),递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=0-100=-100(万元)。

2、下列关于收入确认的表述中,正确的有()。【多选题】

A.在某些情况下,商品所有权凭证转移并且实务交付后,商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分,但不包含因索赔和奖励等形成的收入

C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下,企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入的金额

D.为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入,还包括因索赔和奖励等形成的收入。

3、(1)借款资料如下:(单位:万元)(2)工程及付款资料(单位:万元)以下甲公司2009年有关借款费用处理正确的有()。【多选题】

A.与施工单位发生纠纷期间应暂停借款费用的资本化

B.与施工单位发生纠纷期间不需要暂停借款费用的资本化

C.第三季度专门借款利息资本化金额为50.7万元

D.第三季度专门借款利息资本化金额为54万元

E.第三季度闲置借款利息收入冲减财务费用 3.3万元

正确答案:B、C

答案解析:第三季度专门借款利息资本化金额=3000×7.2%×3/12-1100×1.2%×3/12=50.7（万元）。

4、下列有关自行开发无形资产发生的研发支出的处理方法，不正确的是（　　）。【单选题】

A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，发生时借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，发生时借记“无形资产”科目

B.如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益

C.企业在期末应将“研发支出——费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目

D.企业自行开发无形资产发生的研发支出，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，转入无形资产

正确答案:A

答案解析:企业自行研发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，发生时借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的发生时借记“研发支出——资本化支出”科目。

5、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()。【单选题】

A.甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元

B.乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元

C.甲公司2011年6月30日“应付债券-利息调整”的余额为2 358.14万元

D.乙公司2011年6月30日“持有至到期投资-利息调整”的余额为1179.07万元

正确答案:B

答案解析:甲公司：实际利息费用=52 802.1×4％÷2=1 056.04(万元)；应付利息=50 000×6％÷2=1500(万元)；利息调整摊销额=1 500—1 056.04=443.96(万元)；应付债券=利息调整”的余额=2 802.1—443.96=2 358.14(万元)。乙公司：减半处理。

6、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。【多选题】

A.一般纳税人2010年购进设备支付的增值税

B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

C.进口商品支付的关税

D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:一般纳税人2010年购进的设备如果是生产经营用动产，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确，不符合题意；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B符合题意；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C符合题意；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D符合题意。

7、甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日该固定资产的公允价值为25000万元，转换日之前“固定资产”科目余额为22000万元，“累计折旧”科目金额为1000万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。（2）甲公司2015年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为30000万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元。下列有关转换日的会计处理的说法中，说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，年末资产负债表投资性房地产列示金额为20900万元

B.2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，不影响损益

C.2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表固定资产的列示金额为30000万元

D.2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，不影响损益

正确答案:C

答案解析:选项AB正确：将自用固定资产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日不确认损益，年末资产负债表中投资性房地产列示金额=22000-1000-100=20900（万元）；选项C不正确D正确：将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日不确认损益，2015年12月将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表中固定资产列示金额=22000-2000-100=19900（万元）。

8、下列关于可转换公司债券说法正确的是（　）。【单选题】

A.可转换公司债券应将价值在负债成分与权益成分之间进行分配 　　

B.为发行可转换公司债券发生的手续费应计入负债成分的入账价值中 　　

C.可转换公司债券的权益成分应记入“资本公积—其他资本公积”科目 　　

D.转股时应将可转换公司债券中的权益成分从资本公积转销

正确答案:A

答案解析:选项B，为发行可转换公司债券发生的手续费应在权益成分与负债成分之间按照公允价值进行分配，并计入各自的入账价值中；选项C，可转换公司债券的权益成分应记入“其他权益工具”科目；选项D，转股时应将可转换公司债券中的权益成分从“其他权益工具”转销。

9、按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列会计处理方法正确的有()。【多选题】

A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

B.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧

C.持有待售的非流动资产是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉

D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将披替换部分的账面价值扣除

E.企业融资租人的固定资产，在租赁期开始日，按租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中鞍低者，加上初始直接费用，计入固定资产成本

正确答案:B、C、D、E

答案解析:A选项，不需要调整原已计提的折旧额。

10、根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有()。【多选题】

A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

D.从资产和负债的角度看，一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

E.资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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