2021年注册会计师考试《会计》模拟试题(2021-07-27)

发布时间：2021-07-27

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司本期收到先征后返的增值税税额100万元，企业正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.冲减营业税金及附加100万元

B.确认营业外收入100万元

C.确认递延收益100万元

D.确认资本公积100万元

正确答案:B

答案解析:

2、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

D.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

正确答案:C、D

答案解析:选项A不正确：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额；选项B不正确：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

3、2012年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2012年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2012年4月份确认的营业外收入为（ ）万元。【单选题】

A.30

B.20

C.120

D.10

正确答案:D

答案解析:2012年4月份确认的营业外收入=2000×6% ×1/12 =10（万元）。

4、2011年1月确认的营业外收人为()。【单选题】

A.0

B.300万元

C.100万元

D.200万元

正确答案:C

答案解析:2011年1月确认的营业外收入=300/3=100（万元）

5、甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，公允价值为1000万元。2×20年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.确认当期损益40万元

B.确认增值税进项税额104万元

C.确认丙产品入账价值800万元

D.确认应收票据入账价值120万元

正确答案:A、B、D

答案解析:甲公司会计处理：  借：应收票据      120  　　库存商品      776  （1000-120-104）　　应交税费—应交增值税（进项税额）      104（800×13%）  　　坏账准备      240  　贷：应收账款      1200  　　　投资收益      40[1000-（1200-240）] 

6、下列各项中,不符合历史成本计量属性的是()。【单选题】

A.发出存货计价所使用的先进先出法

B.投资性房地产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.长期股权投资权益法核算

正确答案:B

答案解析:选项B属于公允价值计量属性,不符合历史成本计量属性。

7、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。(2)分配和支付管理人员工资100万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。【多选题】

A.“营业收入”项目为620万元

B.“营业利润”项目为145万元

C.“利润总额”项目为145万元

D.“净利润”项目为108.75万元

E.“综合收益总额”项目为183.75万元

正确答案:A、C、D、E

答案解析:“营业收入”项目金额=500+20+100=620(万元),选项A正确;“营业利润”项目金额=(500-300)-100+20+(100-60)-(20+10)+20=150(万元),选项B错误;“利润总额”项目金额=150-5=145(万元),选项C正确;“净利润”项目金额=145-[当期所得税费用(145-20)×25%+递延所得税费用20×25%]=145-(1-25%)=108.75(万元),选项D正确;“综合收益总额”项目金额=108.75+100×(1-25%)=183.75(万元),选项E正确。

8、上述交易或事项时甲公司20×8年度营业利润的影响是()。【单选题】

A.-10万元

B.-40万元

C.-70万元

D.20万元

正确答案:C

答案解析:甲公司20×8年营业利润的影响额=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(万元)

9、甲公司2013年1月以融资租赁方式租入固定资产一台,租期5年,租赁期开始日为2013年1月1日,当日租赁资产公允价值为220万元,最低租赁付款额的现值为210万元,最低租赁付款额为260万元。租赁期满,租赁资产需返还给出租人。甲公司另以银行存款支付租赁佣金5万元,租赁业务人员差旅费2万元,固定资产运杂费3万元,安装调试费用12万元。租赁设备于2013年2月20日达到预定可使用状态,该固定资产预计尚可使用年限为6年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。甲公司该项租入设备2013年应计提的折旧额是()万元。【单选题】

A.41.72

B.48

C.40

D.38.79

正确答案:C

答案解析:固定资产入账价值=210+5+2+3+12=232(万元)。租赁期满,租赁资产需返还给出租人,应选择租赁期限作为计算折旧期间的基础,2013年2月达到可使用状态,总计应按58个月计提折旧;2013年计提折旧月份为10个月,所以该固定资产2013年折旧额=232÷58×10=40(万元)。

10、甲公司发行债券的入账价值为()。【单选题】

A.640 000元

B.620 000元

C.600 000元

D.660 000元

正确答案:B

答案解析:入账价值为640000-20000=620000元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项摘录如下：
　　（1）A注册会计师发现会计师事务所质量控制制度存在缺陷，表明特定审计业务的执行没有遵守职业准则和适用的法律法规的规定，且审计报告是不适当的。
　　（2）在对会计估计进行审计时，利用了项目组内部专家的工作，A注册会计师要求该专家遵守会计师事务所质量控制政策和程序。
　　（3）A注册会计师就财务报表整体重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
　　（4）监管机构近期对事务所内某项目合伙人的工作进行了独立检查，主任会计师认为检查结果合理且具有权威性，故未对该项目合伙人的已完成的业务进行内部检查。
　　（5）在完成审计业务的复核后，B注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施；②项目质量控制复核在审计工作底稿归档日之前已完成；③项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。
　　（6）ABC会计师事务所的网络事务所受聘于乙公司，对其财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅给网络事务所过去3年审计工作底稿中与乙公司相关的部分。
　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
　（1）不恰当。会计师事务所质量控制制度存在缺陷，并不必然表明特定审计业务的执行没有遵守职业准则和适用的法律法规的规定，也不必然表明审计报告是不适当的。
　　（2）恰当。
　　（3）不恰当。当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，除非项目组和项目质量控制复核人员都能谨慎从事以使复核人员保持客观性，否则项目质量控制复核人员的客观性可能受到损害。
　　（4）不恰当。外部独立检查并不能替代会计师事务所自身的内部监控。
　　（5）不恰当。应当就“项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成”形成审计工作底稿，而非“项目质量控制复核在审计工作底稿归档日之前已完成”。
　　（6）不恰当。在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与乙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定/除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。
下列车船，不属于车船税应税车船的有（ ）。

A.纯电动乘用车
B.燃料电池乘用车
C.节能汽车
D.外国驻华使馆车辆
答案：A,B
解析：
纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于征税范围；选项 C 减半征收车船税、选项 D 为应税但免税车辆。
境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是( )。

A. 向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B. 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C. 在境外提供的广播影视节目播映服务
D. 无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
答案：A
解析：
境内单位和个人向境外单位提供的完全发生在境外消费的下列服务,适用增值税零税率:(1)研发服务;(2)合同能源管理服务;(3)设计服务;(4)广播影视节目(作品)制作和发行服务;(5)软件服务;(6)电路设计及测试服务;(7)信息系统服务;(8)业务流程管理服务;(9)离岸服务外包业务;(10)转让技术(选项 A)。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策,因此,选项 D 适用增值税免税政策。选项 BC:适用增值税免税政策。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签