2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-12-25)
发布时间：2020-12-25
2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、甲公司是一家建筑公司，2017年1月1日甲公司与乙公司签订了以1000万元的承诺对价在乙公司拥有的土地上建一所商业大厦的合同，如果大厦在24个月内竣工还将得到200万元的奖励。2017年年末已发生合同成本420万元，合同预计总成本为700万元。2018年3月10日，因合同双方同意修改大厦平面图而修改合同。固定对价和预期成本分别增加了150万元和120万元。合同修改日，根据其自身经验以及将要实施的剩余工程（主要是室内工程且不受天气状况影响）判断，工程将在2018年11月30日竣工。甲公司下列关于合同变更会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.该合同仍然只有一个单项履约义务
B.合同变更日200万元的奖励收入应包括在合同总收入中
C.合同变更日确认的2017年度的履约进度为51.22%
D.合同变更日应调整当期收入91.47万元
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD表述正确：合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，属于单项履约义务，选项A正确；因工程主要是室内工程且不受天气状况影响，200万元奖励收入很可能流入企业，应反映在合同收入中，选项B正确；合同变更日确认的2017年度的履约进度=420÷（700+120）×100%=51.22%，选项C正确；原2017年度确认的履约进度=420÷700×100%=60%，已确认收入=1000×60%=600（万元），合同变更日应调整当期收入=（1000+150+200）×51.22%-600=91.47（万元），选项D正确。
2、递延所得税的计量应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。
3、甲公司2014年初对乙公司长期股权投资账面价值为1200万元，持股比例45%，采用权益法核算。甲公司没有对乙公司的其他长期权益，也不存在对乙公司承担额外损失的义务。2014年乙公司发生净亏损3000万元；2015年乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，甲公司2015年应确认的投资收益为（）万元。【单选题】
A.75
B.225
C.157.5
D.0
正确答案:A
答案解析:选项A正确：2014年甲公司按持股比例应分担的损失=3000×45%=1350（万元），因长期股权投资的账面价值仅为1200万元，甲公司应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限，剩余未确认的亏损分担额150（1350-1200）万元作备查登记。2015年确认投资收益时，应先将这部分未确认的亏损分担额扣除，因此甲公司2015年应确认的投资收益=500×45%-150=75（万元）；选项BCD错误。
4、2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。【单选题】
A.570
B.80
C.490
D.20
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：费用已全部支付，应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80（万元）。【思路点拨】此类题目作答时，如果业务宣传费等费用性支出尚未支付，则通过“其他应付款”来核算，此时按照负债的规定来计算计税基础；如果该费用已经支付，则可将其视为资产来计算，资产的账面价值=0，计税基础=实际发生的金额-按税法规定可于未来期间税前扣除的金额。选项ACD不符合题意。
5、下列关于或有事项表述正确的是（ ）。【多选题】
A.无论是保修期结束还是确认负债的产品不再生产，都应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销
B.无论是保修期结束还是确认负债的产品不再生产，都应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需冲销
C.如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应当及时对预计数进行调整
D.如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应当及时对预计比例进行调整
正确答案:A、D
答案解析:选项AD正确：无论是保修期结束还是确认负债的产品不再生产，都应将“预计负债－产品质量保证”余额调整为0。如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应当及时对预计比例进行调整。选项BC不正确。
6、甲公司为股份有限公司，2013年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2013年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2013年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。【单选题】
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意：因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。选项BCD不符合题意。
7、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。【单选题】
A.收付实现制和权责发生制并存
B.历史成本
C.收付实现制
D.权责发生制
正确答案:D
答案解析:选项D正确：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；选项ABC错误。
8、政府给予企业的债务豁免属于政府补助。 （ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:政府补助是企业直接取得资产，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助。
9、下列业务或事项的处理中，体现实质重于形式要求的是（）。【单选题】
A.融资租入固定资产
B.固定资产加速折旧方法的选择
C.对某些资产、负债采用公允价值计量
D.财务报表单独列示一年内到期的长期负债
正确答案:A
答案解析:选项A正确：形式上承租人不拥有所有权，但实质上承租人能够控制该资产，所以准则规定企业应视同自有固定资产，体现实质重于形式的要求；选项B错误：体现谨慎性要求；选项C错误：体现相关性要求；选项D错误：体现重要性要求。
10、下列各项中，属于取得金融资产交易费用的有（ ）。【多选题】
A.取得金融资产时发生的差旅费
B.支付代理机构佣金
C.支付咨询公司咨询费
D.支付证券公司手续费
正确答案:B、C、D
答案解析:选项BCD正确；交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为取得金融资产所发生的差旅费等，不属于交易费用。
下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。2008年，甲公司发生了如下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。
（2）1月1日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，剩余债务延期三年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果甲公司前一年有盈利，则第二年按年利率8%计息，若无盈利，仍按5%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。2009年甲公司实现净利润80万元，2010年甲公司发生净亏损10万元。
（3）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。
（4）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。交易双方的增值税税率为17%，假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值并编制换入股权的相关分录；
（2）对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司与乙公司的相关会计分录；
（3）对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
（4）计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值；
（5）编制甲公司、M公司关于资产交换的相关会计分录。
(1)因交易不具有商业实质，应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为
换入资产的成本总额。
长期股权投资——S公司的入账价值
=[4000+(10000—8000)]×6000÷(6000+4000)
=3600(万元)
长期股权投资——T公司的入账价值
=[4000+(10000—8000)]×4000÷(6000+4000)
=2400(万元)
会计分录如下：
借：固定资产清理 2000
累计折旧 8000
贷：固定资产 10000
借：长期股权投资——S公司 3600
——T公司 2400
贷：无形资产4000
固定资产清理 2000
(2)甲公司应确认的重组利得
=债务账面余额一重组后债务的账面价值－预计负债
=250一(250—50)一(250—50)×3%×2=38(万元)
重组时：
借：应付账款 250
贷：应付账款——债务重组 200
预计负债 12
营业外收入——债务重组利得 38
2008年末支付利息时：
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
2009年末支付利息时：
借：财务费用 10
预计负债 6
贷：银行存款 16
2010年末偿还本金和利息时：
借：应付账款——债务重组 200
财务费用 10
预计负债 6
贷：银行存款 210
营业外收 6
乙公司重组时的处理：
借：应收账款——债务重组 200
营业外支出——债务重组损失 50
贷：应收账款 250
2008年末收取利息时：
借：银行存款 10
贷：财务费用 10
2009年末收取利息时：
借：银行存款 16
贷：财务费用 16
2010年末收取本金和利息时：
借：银行存款 210
贷：应收账款——债务重组 200
财务费用 10
(3)借：应付账款8000
贷：无形资产 3000
营业外收入——处置非流动资产利得 3000
——债务重组利得 2000
(4)800/4000=20%<25%，属于非货币性资产交换。
大型物流仓储中心的投资回收期较长，产成品对外销售获得现金流量较快，该项交易
换入资产与换出资产产生现金流量的时间不同，因此具有商业实质。从M公司换入的土地使用权的入账价值：4000+4 000×17%一800=3880(万元)
(5)甲公司的分录：
借：无形资产 3880
银行存款800
贷：主营业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 3900
存货跌价准备 600
贷：库存商品4500
M公司的分录：
借：库存商品 3320
应交税费——应交增值税(进项税额) 680
贷：银行存款 8Q0
无形资产 1000
营业外收入——非流动资产处置利得 2200
某企业3月1日存货结存数量为200件，单价为4元；3月2日发出存货150件；3月5日购进存货200件，单价4.4元；3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法核算的情况下，3月7日结存存货的实际成本为（ ）元。
A．648
B．432
C．1080
D．1032
下面的表达式不正确的是( )。
A．当净现值>0时，净现值率>0，内部收益率>基准折现率
B．当净现值>0时，净现值率>0，内部收益率<基准折现率
C．当净现值=0时，净现值率=0，内部收益率=基准折现率
D．当净现值<0时，净现值率<0，内部收益率<基准折现率
解析：本题考核动态指标之间的关系。净现值、净现值率、内部收益率指标之问存在同方向变动关系。即：当净现值>0时，净现值率>0，内部收益率>基准折现率；当净现值=0时，净现值率=0，内部收益率=基准折现率；当净现值<0时，净现值率<0，内部收益率<基准折现率，所以选项B是答案。
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