2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-10-20)
发布时间:2020-10-20
2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、企业控股合并形成的商誉,不需要进行减值测试,但应在合并财务报表中分期摊销。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:企业控股合并形成的商誉,应当在每年度终了进行减值测试,并且企业合并形成的商誉不摊销;选项A不符合题意。
2、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1元人民币。2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2元人民币。不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万元人民币。【单选题】
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
正确答案:D
答案解析:选项D符合题意:期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万元人民币),期末存货成本=200×6.1×50%=610(万元人民币),期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万元人民币),减少利润总额52万元人民币。选项ABC不符合题意。
3、关于收入的计量,下列表述中正确的有( )。【多选题】
A.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入
B.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价
C.企业代第三方收取的款项,应当作为负债进行会计处理
D.企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理
正确答案:A、C、D
答案解析:选项ACD符合题意:交易价格,是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额,选项B错误。
4、下列事项中,应确认为预计负债的有( )。【多选题】
A.甲公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行
B.甲公司与某企业发生经济纠纷,调解无效。该企业遂于本年10月18日向法院提起诉讼。至年末,法院尚未判决,但法庭调查表明,甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为,可以合理估计败诉将发生10万元的赔偿金
C.甲公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难,甲公司很可能需要承担还款连带责任。根据公司法律顾问的职业判断,甲公司很可能需要承担100万元的还款连带责任
D.甲公司为一家中型塑料加工企业,由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼,要求赔偿损失500万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断,由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额
正确答案:B、C
答案解析:选项BC符合题意;选项A不符合题意:本题考核预计负债的确认和计量。如果与或有事项相关的义务将其确认为负债,应同时符合三个条件;甲公司由于采用不附追索权方式出售,因此不会导致经济利益流出企业;选项D不符合题意;金额不能够可靠地计量。
5、履约义务,是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:A
答案解析:
6、关于与或有负债相关的补偿金额,下列说法正确的是( )。【多选题】
A.补偿金额在很有可能收到时,作为资产单独进行确认
B.补偿金额只有在基本确定收到时,才可以确认为企业的一项资产
C.补偿金额在基本确定收到时,企业按照所需支出数扣除补偿金额确认负债
D.补偿金额只有在基本确定收到时,确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值
正确答案:B、D
答案解析:选项BD说法正确:补偿金额只有在基本确定收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值。选项AC不正确。
7、有关无形资产的摊销方法,正确的表述有()。【多选题】
A.无形资产的使用寿命有限的,应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量,并在使用寿命内合理摊销
B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产,按照10年摊销
C.使用寿命有限的无形资产,当月取得,当月开始摊销;当月报废,当月不再进行摊销
D.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式;无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销
正确答案:A、C、D
答案解析:选项ACD正确;选项B错误:应当视为使用寿命不确定的无形资产,不应摊销。
8、2016年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2016年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司2016年12月31日因该项股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定,以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬,实际支付时可计入应纳税所得额。2016年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为()万元。【单选题】
A.200
B.0
C.100
D.-200
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。选项ACD不符合题意。
9、甲公司为增值税一般纳税人。2X16年1月1日,甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后以不高于受托方的计税价格直接对外出售。2016年5月30日,甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税0.78万元,另支付消费税14万元。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万元。【单选题】
A.140
B.140.96
C.126
D.126.96
正确答案:A
答案解析:选项A正确:委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外出售的,消费税不计入收回物资的成本,应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方;如果以不高于受托方的计税价格直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回委托加工物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6+14=140(万元);选项BCD错误。
10、下列有关负债计税基础的确定中,正确的有( )。【多选题】
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,则该项预计负债的账面价值为500万元,计税基础是0
C.企业收到客户预付的一笔款项60万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为60万元,计税基础为0
D.企业当期期末确认应付职工薪酬200万元,按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元,则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元,计税基础也是200万元
正确答案:A、C、D
答案解析:选项ACD正确;选项B错误:预计负债的计税基础为500万元。
下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题,供大家学习参考。
某增值税一般纳税企业本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为( )万元。
A.87.75
B.70
C.100
D.75
应计入存货的实际成本=100—100×25%=75(万元)。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。甲公司于20×7年11月涉及的一项诉讼,在编制20×7年度会计报表时,法院尚未判决,甲公司确认负债100万元。20×8年2月10日,法院-审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。假定税法规定实际支付的赔偿款允许在税前扣除。假定除此事项外,不存在其他纳税调整事项;不考虑盈余公积的;报告年度的应交所得税、涕延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。
要求:编制有关调整事项的会计分录。(假定不考虑其他相关税费)
【答案】
借:以前年度损益调整-调整营业外支出20
预计负债 100
贷:其他应付款 120
借:其他应付款 120
贷:银行存款 120
注:该分录不需要调整报告年度报表项目。
借:应交税费-应交所得税(120×25%)30
贷:以前年度损益调整-调整所得税费用30
借:以前年度损益调整-调整所得税费用
(100×25%)25
贷:递延所得税资产 25
借:利润分配-未分配利润 15
贷:以前年度损益调整 15
注:报告年度应交所得税=(5 000+100)×25%-30=1245(万元)
报告年度递延所得税资产发生额=25-25=0(万元)
东方公司2004年和2005年对南方公司投资有关资料如下:
(1)东方公司2004年1月1日从证券市场上购入南方公司发行在外股票的20%作为长期投资,实际支付价款380万元,购入后对南方公司具有重大影响。2004年1月1日南方公司的所有者权益为2000万元。假定股权投资借方差额按5年摊销。
(2)2004年5月10日南方公司股东大会宣告分派2003年现金股利100万元。
(3)2004年5月20日东方公司收到现金股利。
(4)2004年南方公司实现净利润200万元。
(5)2004年12月31日东方公司对南方公司投资的可收回金额为410万元。
(6)2005年1月1日东方公司又从证券市场上购入南方公司30%的股份,实际支付价款660万元。
(7)2005年南方公司实现净利润300万元。要求:根据上述资料,编制东方公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。(答案中金额用“万元”表示)
(1)
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 380
贷:银行存款 380
股权投资差额=380-2000×20%=-20万元
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 20
贷:资本公积-股权投资准备 20
(2)
借:应收股利 20
贷:长期股权投资-南方公司(投资成本) 20
(3)
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
(4)
借:长期股权投资-南方公司(损益调整) 40
贷:投资收益 40
(5)
2004年12月31日长期股权投资的账面余额=380+20-20+40=420万元,应计提减值准备10万元(420-410)。
借:资本公积-股权投资准备 10
贷:长期投资减值准备-南方公司 10
(6)
2005年1月1日南方公司所有者权益=2000-100+200=2100万元,东方公司追加投资部分享有南方公司所有者权益的份额=2100×30%=630万元;2005年1月1日,东方公司对南方公司投资产生的“资本公积-股权投资准备”余额=20-10=10万元。
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 660
贷:银行存款 660
借:资本公积-股权投资准备 10
长期股权投资-南方公司(股权投资差额) 20
贷:长期股权投资-南方公司(投资成本) 30
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 40
贷:长期股权投资-南方公司(损益调整) 40
(7)
借:长期股权投资-南方公司(损益调整) 150
贷:投资收益 150
借:投资收益 4
贷:长期股权投资-南方公司(股权投资差额) 4
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