2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-01-12)

发布时间：2020-01-12

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。【综合题（主观）】

1、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.分配率调整法

正确答案:A

答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。

1、根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。【综合题（主观）】

1、按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。【简答题】

1、根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确？如不正确，请写出账务调整分录。【综合题（主观）】

1、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000
贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：
借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000

1、根据资料5，请写出9月份末对“应交税费一应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。【综合题（主观）】

1、关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容；选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

1、2019年4月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000

B.借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000

C.借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.1

D.借：以前年度损益调整13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+16%）×16%=13793.1（元）。调整分录为：
借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1

1、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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