2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-10-06)
发布时间:2021-10-06
2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()。【单选题】
A.税收滞纳金
B.捐赠支出
C.业务招待费支出
D.佣金和手续费支出
正确答案:B
答案解析:符合条件的捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除,可能会纳税调减。
2、增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有( )。【多选题】
A.销售废料取得的销售额
B.出口自产货物取得的销售额
C.出售闲置不用的仓库取得的销售额
D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C,偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
3、2020年5月20日,某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产13%税率的食品)并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为( )元。【单选题】
A.314.56
B.943.69
C.1048.54
D.0
正确答案:D
答案解析:从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。
4、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有()。【多选题】
A.税收保密权
B.核定税款权
C.税收强制执行权
D.税务检查权
E.处罚权
正确答案:B、C、D、E
答案解析:税务机关的权利主要包含∶(1)税收法律、行政法规的建议权,税收规章的制定权;(2)税收管理权;(3)税款征收权,包括依法计征权,核定税款权(选项B),税收保全和强制执行权(选项C),追征税款权;(4)批准税收减、免、退、延期缴纳税款权;(5)税务检查权(选项D);(6)处罚权(选项E);(7)国家赋予的其他权利。选项A,属于税务机关的义务。
5、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】
A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本
C.加工企业代收代缴的消费税
D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
E.支付的委托加工费
正确答案:A、B、E
答案解析:选项C,委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品(属于可抵扣范围)的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方,待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D,可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。
6、“多证合一”登记制度改革后,下列关于新设企业税务登记表述准确的是( )。【单选题】
A.取消税务登记,以营业执照替代税务登记证
B.只向税务机关完成信息补录,不再核发税务登记证件
C.仍应办理税务登记,并核发税务登记证件
D.向税务机关完成信息补录后,核发税务登记证件
正确答案:B
答案解析:选项A:“多证合一”登记制度并非取消税务登记,税务登记的法律地位依然存在,只是政府简政放权将此环节由市场监督管理部门“一口受理”。选项BCD:新设立登记的企业、农民专业合作社完成一照一码户登记信息确认后,其加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用,不再另行发放税务登记证件。
7、企业按期计提车船税时,下列分录正确的是( )。【单选题】
A.借:管理费用 贷:应交税费—应交车船税
B.借:固定资产贷:应交税费—应交车船税
C.借:税金及附加贷:应交税费—应交车船税
D.借:应交税费—应交车船税贷:银行存款
正确答案:C
答案解析:企业按规定计算应缴的车船税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交车船税”。
8、以下属于应征收环境保护税的项目是( )。【单选题】
A.商业噪声
B.工业噪声
C.服务业噪声
D.生活噪声
正确答案:B
答案解析:应税噪声污染目前只包括工业噪声。
9、下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是( )。【单选题】
A.企业发生销售货物退回
B.加油站发售加油卡
C.企业销售免税商品
D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
正确答案:D
答案解析:下列特殊情况,由付款方向收款方开具发票:(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
10、税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于( )。【单选题】
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
正确答案:C
答案解析:税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于50%。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.增加产量
C.提高单价
D.降低单位变动成本
E.增加固定成本
B.内陆养殖
C.香料种植
D.家禽饲养
B.增值税小规模纳税人出口货物适用出口免税不退税政策
C.出口企业既有适用增值税免抵退项目,也有即征即退、先征后退项目的,增值税即征即退和先征后退项目可参与出口项目免抵退税计算
D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税
E.纳税人采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出
5月22日,79号凭证:销售折让。企业账务处理:
借:银行存款 -67800
贷:主营业务收入 -60000
应交税费—应交增值税(销项税额) -7800
后附原始凭证:
(1)因产品质量问题与购货方签订销售折让协议1份,返还款项67800元;
(2)红字增值税普通发票记账联1份,注明金额-60000元,税额-7800元;
(3)银行汇款回执1份,注明金额67800元。
该货物于2019年2月销售时开具增值税专用发票,注明金额600000元,税额96000元。
要求:分析上述处理是否正确;若不正确,写出调整分录。
调整分录:
借:主营业务收入 7800
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 7800
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