2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-08-07)

发布时间：2021-08-07

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（ ）。【单选题】

A.应交税费—应交增值税（销项税额）

B.应交税费—简易计税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

2、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则 

B.依法涉税服务原则 

C.独立、公正原则 

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

3、下列关于发票的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，自2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票。选项D，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票与增值税普通发票效力相同。

4、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于( )。【单选题】

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

正确答案:B

答案解析:税法规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

5、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2020年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理()。【单选题】

A.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000

B.借:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

C.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出未交増值税) 100000

D.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

正确答案:A

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

6、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有()。【多选题】

A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年

C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证业务工作底稿，可以采用纸质或电子的形式

E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E，不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。

7、増值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常増值税扣税凭证，下列处理符合规定的有( )。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先做进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不做进项税转出

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

正确答案:A、B、E

答案解析:増值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。

8、下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任 

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者 

C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立 

D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程 

E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的；选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。

9、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。【多选题】

A.接受股东赠与资产收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.转让股票取得的收入

D.国债利息收入

E.接受县以上政府无偿划入的国有资产

正确答案:B、D

答案解析:选项A，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C，属于企业的应税收入。选项E，县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理。

10、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.发出用于委托加工烟丝的材料成本

正确答案:C、D、E

答案解析:委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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