2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-07-29)

发布时间：2020-07-29

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

正确答案:C

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： （1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 （2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 （4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准 许达成和解的。 （5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院 已经受理的。 依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议 中止的原因未消除的，行政复议终止。 行政复议中止前（3）项内容如下： （1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。 （2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。?

2、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权； 选项E，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税 担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 

3、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量 不得超过（ ）份。?【单选题】

A.15

B.20

C.30

D.25

正确答案:D

答案解析:辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据 纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不?得超过25份。?

4、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用?贷：应交税费——应交车船税?

B.借：税金及附加?贷：应交税费——应交车船税?

C.借：应交税费——应交车船税?贷：银行存款?

D.借：固定资产?贷：应交税费——应交车船税?

正确答案:B

答案解析:税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、 教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、?消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船 税、教育费附加、矿产资源补偿费等。?

5、税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部 门吊销其营业执照的有（ ）。 【多选题】

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照： （1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其 实施细则相关规定被处罚的； （2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的； （3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人 利益的； （4）利用服务之便，谋取不正当利益的； （5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的； （6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的； （7）其他违反税收法律法规的行为。 

6、小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD 适用 5%的征收率。

7、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴纳税款１倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议 机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：?（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。?（2）行政赔偿。?（3）行政奖励。?（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。?

8、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制行使权

D.税收检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含：（1）税收法律、行政法规的建议权,税收规章的制 定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权； （5）税务检查权；（6）处罚权；（7）国家赋予的其他权利。 

9、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同， 属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产 保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。 

10、在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 首先应（ ）。?【单选题】

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

正确答案:B

答案解析:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在 规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其?应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供 纳税担保。?

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2018年有关经营业务如下：
（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。
（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。
（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。
（4）全年发生财务费用700万元，其中含2018年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。
（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。
（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。
（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。
（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.2018年该厂实现的会计利润为（ ）万元。

A.188.5
B.1112.5
C.1104.86
D.1468.89
答案：D
解析：
会计利润=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89（万元）。
甲房地产公司于2×16年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2×16年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。

A.收益50
B.收益250
C.收益100
D.损失100
答案：A
解析：
将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，不影响公允价值变动损益；2×16年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2×16年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。
中国某投资公司在甲国设立-子公司。2018年从子公司取得红利所得90万元，甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率10%。该投资公司取得的红利所得应确认的应纳税所得额是()万元。

A.90.
B.142.86
C.150
D.100
答案：B
解析：
本题考查从境外取得股息的应纳税所得额的还原，保持头脑清晰。首先，取得的红利所得是预提所得税之后的金额，因此，第-一步，先还原成甲国税后所得=90/ ( 1-10%) =100 (万元)，第二步,还原成税前应纳税所得额的=100/ (1 -30%) =142.86(万元)。
甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。

A.24990
B.33600
C.36890
D.47600
答案：B
解析：
甲服装厂当月的销项税额=700×300×16%=33600（元）。

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