2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-09-11)

发布时间：2021-09-11

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

正确答案:A

答案解析:理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。

2、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（ ）。【单选题】

A.3年

B.5年

C.8年

D.10年

正确答案:D

答案解析:税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

3、下列业务中，属于涉税审批类鉴证的有（ ）。【多选题】

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

C.土地增值税清算的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.代理减免退税申报

正确答案:B、D

答案解析:选项AC属于纳税申报类鉴证；选项E属于涉税代理类服务。

4、税务师接受咨询时，下列答复正确的是（ ）。【单选题】

A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

5、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以暂免征收个人所得税。

6、申请人对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。【多选题】

A.确认税款征收方式

B.确认征税范围

C.税收保全措施

D.不予认定为增值税一般纳税人

E.不予代开发票

正确答案:C、D、E

答案解析:对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项AB不符合题意。

7、以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.审核“固定资产”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题

B.审核“累计折旧”账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题

C.审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题

D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入

E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的，房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系，所以不用审核“累计折旧”科目；选项D是错误的，因为审核“其他业务收入”账户，无法发现企业房屋租金收入的完整性，应当通过审核房屋租赁合同，来达到这个目的。

8、以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，不需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目；选项E：增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，需要设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户进行核算。

9、税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花

正确答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。

10、税务机关依法采取税收强制执行措施的前提有（ ）。【多选题】

A.从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

B.扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，已经在限期内缴纳

C.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

D.经县级以上税务局局长批准

E.经省级以上税务局局长批准

正确答案:A、C、D

答案解析:税收强制执行措施是指税务机关对未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人所采取的强制扣划其存款或拍卖、变卖其财产以抵缴税款的措施。一般条件：对于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县级以上税务局局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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