2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2019-11-18)

发布时间：2019-11-18

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于下列账务处理正确的有（ ）。【多选题】

A.收到出口退还的增值税 贷：其他应收款

B.直接减免的增值税 贷：营业外收入

C.计提出口应退还的消费税 贷：主营业务成本

D.收到的即征即退的增值税 贷：营业外收入

E.收到先征后返的增值税 贷：税金及附加

正确答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值税，计人营业外收入核算。

2、计算A公司、B公司取得股份的计税基础。【简答题】

答案解析:收购公司A公司购买的股权占被收购公司C公司全部股权的比例=80%>50%②A公司（收购公司股东）取得被收购公司股权的计税基础=2500×80%×4×9000÷10000+1000=8200（万元）

3、税务师事务所与委托方签订业务约定书，下列说法错误的是（ ）。【单选题】

A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订业务约定书

B.非涉税鉴证业务约定书可以采取口头形式，也可以采取书面形式订立，采取书面形式订立的，双方应当签字盖章

C.税务师事务所在承接非涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧

D.非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案

正确答案:B

答案解析:非涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。

4、某税务师于2019年12月31日审查企业（增值税一般纳税人）2018年的纳税情况时发现，2018年6月销售黄酒收取的包装物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 11600 贷：利润分配——未分配利润 11600

B.借：其他应付款 11600 应交税费——应交增值税（销项税额） 1600

C.借：其他应付款 11600 贷：以前年度损益调整 11600

D.借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 11600

正确答案:B

答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下： 应交税费——应交增值税（销项税额）1600

5、下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。【单选题】

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于免征增值税项目

C.将购进的货物用于个人消费

D.将购进的货物用于对外投资

正确答案:D

答案解析:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项AC不正确，购进货物用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣，所以选项B不正确。

6、根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。【单选题】

A.生产过程中出现的报废产品

B.用于返修产品的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.企业用于生产免税货物的外购材料

正确答案:D

答案解析:用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

7、计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。【简答题】

答案解析:委托方收回委托加工的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10%-2.5=0.3（万元）

8、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

9、企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为（ ）。【单选题】

A.扣除方法

B.税率差异方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

正确答案:A

答案解析:企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为扣除方法。

10、2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 21630 应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B.借：银行存款 21630应交税费——应交增值税 630

C.借：银行存款 21630 应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D.借：银行存款 21630 应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司向乙企业订购一批笔记本电脑，同时订购了相应数量的鼠标。下列说法正确的是（　）。

A.如果因电脑不符合约定而解除合同，甲公司可以同时解除购买鼠标的合同
B.如果因鼠标不符合约定而解除合同，甲公司可以同时解除购买电脑的合同
C.如果某一部电脑质量不符合约定，甲公司可以解除购买全部电脑的合同
D.如果第二批交付电脑不符合约定，甲公司可以解除购买全部电脑的合同
答案：A
解析：
本题考核买卖合同解除的效力。因标的物的主物不符合约定而解除合同的，解除合同的效力及于从物，所以选项A正确。
长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：
（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为可供出售金融资产。
（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。
（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。
（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。
（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。
（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。
（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。
除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。
假设不考虑其他相关税费。
根据以上资料，回答下列各题。

根据上述资料，长城公司“投资收益”账户的累计发生额为（　　）万元。

A.164
B.140
C.194
D.104
答案：D
解析：
长城公司“投资收益”账户的累计发生额=200（原可供出售金融资产持有期间确认的其他综合收益，在追加投资日转入投资收益）+57（2015年黄河公司实现的净利润按投资时点公允价值调整之后，确认的长城公司应享有的份额）-153（2016年黄河公司发生的净亏损按投资时点公允价值调整之后，确认的长城公司应享有的份额）=104（万元）。
相关会计分录为：
2015年
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　2000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　1000
　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　 　　　　　800
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　 　　　　　200
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　 　　　　300
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　300
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　30
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　57
　　　　　　　　　　 　　　[（200-（600-500）/10）×30%]
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57
2016年长城公司承担的黄河公司亏损及其他综合收益的处理
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　153
　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　 　　　　　153
　　　　　　　　　　　　 　　[（500+（600-500）/10）×30%]
借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　60
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
下列车辆可以享受车船税税收优惠的有（　）。

A.检察院办公用车
B.军队出租闲置的车辆
C.符合规定标准的燃料电池商用车
D.符合规定标准的纯电动商用车
E.邮政快递的车辆
答案：A,C,D
解析：
选项B，将闲置的车辆用于出租，获取经营收益，要缴纳车船税；选项E，邮政快递车辆，没有免税规定，要缴纳车船税。
下列物权变动中，以登记作为对抗要件的是（　）。

A.设立建设用地使用权
B.以正在建设的建筑物设定抵押权
C.转让汽车所有权
D.以土地承包经营权设定抵押权
答案：C
解析：
本题考核物权变动。船舶、航空器和机动车等物权的设立、 变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人；因此选项C是登记 对抗要件。选项ABD是登记生效要件。

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