2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-11-24)

发布时间：2020-11-24

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【多选题】

A.设立税务登记

B.纳税申报

C.注销税务登记

D.停业、复业登记

E.变更税务登记

正确答案:A、E

答案解析:纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

2、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正确答案:D

答案解析:纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

3、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

D.房地产开发费用，利息单独扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

E.房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中

正确答案:B、D

答案解析:同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作，选项B是错误的；房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除，选项D是错误的。

4、纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是（ ）。【单选题】

A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四

B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项A：属于法定代表人发生变化；选项B：属于企业类型发生变化；选项C：属于注册资金发生改变；选项ABC都应办理变更税务登记。选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及改变主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记。

5、关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（ ）。【多选题】

A.甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

C.丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税

E.戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项B是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项D是错误的，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

6、某公司出租机器设备，合同约定自2018年1月1日起开始出租，租赁期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500万元租金，一次性开具发票。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.预收租金会计上不应确认收入，也不确认增值税

B.预收租金会计上应确认收入，同时确认增值税

C.预收租金会计上不应确认收入，但应确认增值税

D.预收租金会计上应确认收入，但不应确认增值税

正确答案:C

答案解析:预收租金会计上应作“预收账款”处理，不确认收入，但按照税法规定，采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，在收取预收款时需要计算缴纳增值税。

7、某商业企业（增值税一般纳税人），2019年11月销售服装取得含税收入8万元；销售副食品取得含税收入12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入2万元。12月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的纳税期限为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额应为（ ）万元。【单选题】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正确答案:A

答案解析:应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（万元）。

8、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

9、对于税务机关作出的如下（ ）行为，纳税人及扣缴义务人可以直接向人民法院提起诉讼。【多选题】

A.罚款

B.加收滞纳金

C.行政审批

D.税收保全行为

E.代开发票

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B属于税务机关作出的征税行为，应当先进行税务行政复议。

10、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以暂免征收个人所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2015年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2015年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（　　）万元。

A.120
B.150
C.170
D.200
答案：D
解析：
或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定预计负债，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。

A.用于抵偿债务的固定资产账面价值
B.盘盈的固定资产
C.因管理不善造成固定资产毁损收取的赔偿款
D.在建工程达到预定可使用状态
E.盘亏的固定资产
答案：A,C
解析：
选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，在建工程达到预定可使用状态，转入“固定资产”科目。选项E，盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损益”科目。
下列选项中，属于常设机构利润范围确定采用的方法有（）。

A.归属法
B.引力法
C.分配法
D.核定法
E.分项法
答案：A,B
解析：
常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。
下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
答案：B
解析：

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