2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-06-23)

发布时间：2020-06-23

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以暂免征收个人所得税。

2、涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自（ ）之日起至少保存10年。【单选题】

A.提交结果

B.得出结果

C.审核结果

D.开始整理

正确答案:A

答案解析:涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

3、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列（ ）规定分别处理。【多选题】

A.维持具体行政行为的行政复议决定，必须由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，必须申请人民法院强制执行

E.变更具体行政行为的行政复议决定，可以由复议机关依法强制执行

正确答案:B、C、E

答案解析:申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

4、下列关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有（ ）。【多选题】

A.核查拥有土地使用权的实际情况，能够确认土地适用的单位税额

B.城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的方式

C.城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地

D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

E.对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税

正确答案:A、C

答案解析:选项A是错误的，核查拥有土地使用权的实际情况，可以确认纳税义务人；选项C是错误的，城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地。

5、在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是（ ）。【单选题】

A.法律约束性

B.主体资格的特定性

C.执业活动的知识性与专业性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业之间支付的管理费

B.企业违反合同支付的赔偿金

C.银行内营业机构之间支付的利息

D.企业内营业机构之间支付的租金

E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:A、D、E

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

7、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当（ ）。【单选题】

A.先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉

B.先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议

C.先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款

D.无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请

正确答案:B

答案解析:申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

8、印花税纳税审核过程中，税务师认为以下观点正确的是（ ）。【单选题】

A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税

B.已缴纳印花税凭证的副本减半计税

C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花

D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花

正确答案:C

答案解析:选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的5元后的差额补贴印花税票。

9、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000（万元）日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380（万元）日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元）美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270（万元）

10、企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有（ ）。【多选题】

A.实木地板

B.白酒

C.电动汽车

D.小汽车

E.高尔夫球杆

正确答案:A、B、D、E

答案解析:电动汽车不属于消费税征税范围。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据民事法律制度的规定，下列各项中属于诉讼时效中断的事由有（　　）。

A.债权人申请支付令
B.债务人请求延期支付
C.法定代理人遇不可抗力
D.债权人提出清偿请求
E.债权人出差未回
答案：A,B,D
解析：
（1）选项C：属于诉讼时效中止的法定事由；（2）选项E：债权人出差未回不影响其向债务人主张权利。
2012年8月，某证券公司以10元/股的价格购进A股票60000股，购入过程中发生各种费用1000元；11月将上述股票以15元/股的价格出售80%,卖出过程中发生税费2200元；11月向客户收取佣金，开具证券交易交割凭证上注明收入500000元，客户折扣额5000元，该证券公司实际取得收入495000元，2012年11月该证券公司应纳营业税（ ）元。

A.36590
B.36750
C.36840
D.37000
答案：B
解析：
2012年11月该证券公司应纳营业税=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。

【知识点】 其他
(2018年)2016年3月3日，甲、乙订立合同约定：甲将一套自有住房以市场价的80%出售给乙；甲为乙办理所有权转移登记，但由甲继续租住，5年后再向乙交付。2016年3月9日，甲为已付清房款的乙办理了房屋过户登记。之后不久，甲拟赴国外探望女儿，于2016年5月6日将该房屋转租给丙，月租金5000元，租期3年。
2016年10月10日，乙与丁银行签订借款合同和抵押合同，以上述住房作抵押，向丁银行贷款100万元，贷款期限1年。10月18日，双方办理了房屋抵押登记。
2017年8月8日，乙将上述住房出售给戊。双方订立买卖合同后，戊即支付了全部房款。因丙以租期尚未届满为由拒绝搬离，致乙无法向戊交付住房。乙也未为戊办理房屋过户登记。
2017年10月，借款到期。因乙不能清偿，丁银行欲行使抵押权。
下列关于甲、丙之间房屋租赁合同的形式和效力的说法中，正确的有（ ）。

A.甲、丙之间房屋租赁合同若未采用书面形式，则双方可随时终止租赁合同
B.甲、丙之间房屋租赁合同应当采用书面形式
C.甲将该房屋租给丙，若未经乙同意，则乙可解除甲、乙之间租赁合同
D.若承租期间丙造成房屋毁损，则乙只能要求丙赔偿损失
E.甲、丙之间房屋租赁合同属于可撤销合同
答案：A,B,C
解析：
（1）选项AB：租期为6个月以上的，应订立书面合同，未采用书面合同的租赁，视为不定期租赁，任何一方当事人可以随时解除合同；（2）选项CD：承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人。承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效，第三人对租赁物造成损失的，承租人应当赔偿损失。承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同；（3）选项E：甲丙间合同不存在可撤销事由，不属于可撤销的合同。
位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：
（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼于2017年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（6）应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加为（ ）万元。

A.318.21
B.358.33
C.364.78
D.378.65
答案：B
解析：
企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=（6500+15）×5%×（1+5%+3%+2%）=325.75×（1+5%+3%+2%）=358.33（万元）。

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