2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-09-04)

发布时间：2020-09-04

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、商场（增值税一般纳税人）如有下列（ ）情形之一者，不得开具增值税专用发票。【多选题】

A.零售烟、酒、食品

B.零售高级童装

C.销售的货物全部属于免税项目

D.零售劳保专用鞋帽

E.零售化妆品

正确答案:A、B、C、E

答案解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2、某企业2018年9月份发生如下业务，增加注册资本20万元，与其他企业订立购销合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载金额200万元；订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.增加注册资本应缴纳印花税50元

B.加工承揽合同应缴纳印花税50元

C.财产保险合同应缴纳印花税2050元

D.总包、分包合同应缴纳印花税18000元

E.该企业所有业务应缴纳印花税18820元

正确答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注册资本应纳印花税=200000×0.25‰=50（元）（2）购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300（元）（3）借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100（元）（4）加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）（5）财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50（元）（6）工程承包合同应纳印花税=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）该企业应纳印花税合计=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

3、A企业为增值税一般纳税人，2018年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

B.借：待处理财产损溢 11600 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1600

C.借：营业外支出 11600 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1600

D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000

正确答案:B

答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17%=1700（元）。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。

4、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5、下列关于税务检查的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料

C.到纳税人的居住地检查有关涉税财产

D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，但无权到纳税人的居住场所检查，因此，选项C错误。

6、纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【多选题】

A.设立税务登记

B.纳税申报

C.注销税务登记

D.停业、复业登记

E.变更税务登记

正确答案:A、E

答案解析:纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

7、某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2018年该会所应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正确答案:B

答案解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2018年应缴纳房产税=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）

8、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。【单选题】

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案:B

答案解析:税收法律责任具有不转嫁性，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

9、依法涉税专业服务原则是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法涉税服务原则的有（ ）。【多选题】

A.从事涉税服务的机构必须是依法成立的

B.税务师从事的业务属于涉税服务范畴，必须依照民法有关涉税服务活动的基本原则，坚持自愿代理

C.税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动

D.税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行

E.税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算被涉税服务对象应纳或应扣缴的税款

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B属于自愿委托原则。

10、2016年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2013年1月1日。办公楼转让过程中发生的相关税费为11万元。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正确答案:B

答案解析:计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2013年也算一年。扣除项目=300×（1+5%×4）+11+500×.0.05%=371.25（万元）增值额=500-371.25=128.75（万元）增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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