2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-07-12)

发布时间：2020-07-12

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第七章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列项目中，符合土地增值税法规定的有（ ）。【多选题】

A.超过贷款期限的利息不允许扣除

B.分期开发的房地产项目，各期清算方法可以不同

C.土地增值税由房地产所在地的税务机关征收

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除

E.因国家建设需要而被政府收回的房地产免征土地增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:（1）选项B：对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。（2）选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

2、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.164.73

B.37.63

C.202.53

D.242.23

正确答案:C

答案解析:增值额=1200-616.60=583.40（万元），增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=583.40×40%-616.60×5%=202.53（万元）

3、下列各项行为中，不征或免征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.单位在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，房屋、土地权属发生转移

C.个人之间互换营业用房的

D.因国家建设需要收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的

E.企业将房产赠送给关联企业

正确答案:B、D

答案解析:选项A：企业与企业之间交换房地产，发生了房产产权、土地使用权的转移，按规定属于土地增值税的征税范围，应计算缴纳土地增值税；选项C：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，除此之外的互换房产要缴纳土地增值税；选项E：企业将房产赠送给关联企业，视同转让了房地产，应该征收土地增值税。

4、该房地产开发公司2018年销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.6

正确答案:D

答案解析:增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=5968÷10032×100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6（万元）

5、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按下列（ ）方法确认。【多选题】

A.按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

B.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

C.由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定

D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

E.由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格

正确答案:B、D

答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。

A.其他个人销售自己使用过的轿车
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
E.农业生产者销售的外购农产品

答案：C,E

解析：

电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税；选项ABD均属于免税项目。

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甲房地产开发公司2013年发生如下业务：
（1）3月份招标建造某楼盘，乙建筑公司中标承建该工程，工程价款8000万元，其中由乙公司提供的设备价值500万元，乙公司将其中一部分建筑工程分包给丙建筑公司，支付分包工程款3000万元。
（2）6月1日甲公司将一办公楼对外出租，租期2年，合同约定租金每年240万元，由承租方进行装修并承担装修费40万元，当年实际收取租金100万元。
（3）9月份该楼盘完工，甲公司将其一项由第三方承建的在建项目作价6000万元抵顶乙公司部分工程款，该在建项目已完成土地前期开发进入施工阶段，前期工程成本4800万元，另以银行存款支付乙公司2000万元。
（4）10月份预售部分商品房，取得预售收入12000万元，另按规定代政府收取相关基金和收费100万元并全额上缴财政。
（5）11月份转让一项土地使用权，取得转让收入4000万元，转让时发生相关税费300万元；取得该土地使用权时支付地价款2400万元，缴纳相关税费60万元。
根据上述资料，回答下列问题：

乙公司应缴纳营业税（ ）万元。

A.135
B.150
C.225
D.240

答案：B

解析：

乙公司应缴纳营业税=（8000-3000）×3%=150（万元）。

【知识点】 其他

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某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向境外A公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的两个项目进行经营管理，其中一个项目适用一般计税方法，另外一个项目适用简易计税方法，上述项目的建设规模均相同。合同约定租期三年，价税合计419.65万元，于2019年7月18日一次付清。境外A公司出租的该办公房于2016年5月购进。
　　问题(1)：境外A公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间 理由
问题(2)：房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少
问题(3)：房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少 申报抵扣的扣税凭证是什么

答案：

解析：

1.纳税义务发生时间：2019年7月18日。
　　理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.代扣代缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、企业所得税。
　　①增值税＝419.65÷（1＋9%）×9%＝34.65（万元）
　　②城建税＝34.65×7%＝2.43（万元）
　　③教育费附加＝34.65×3%＝1.04（万元）
　　④地方教育附加＝34.65×2%＝0.69（万元）
　　⑤预提所得税＝419.65÷（1＋9%）×10%＝38.5（万元）

3.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
　　故本例中允许抵扣的进项税额＝34.65（万元）
　　申报抵扣的扣税凭证：为代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证，凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或发票。

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